盈希 追問

2021-03-25 13:53

持有期間的投資收益去哪里了？？這個(gè)不需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

盈希 追問

2021-03-25 13:54

以及出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益也沒有結(jié)轉(zhuǎn)，這個(gè)科目到了哪里？？

玲老師 解答

2021-03-25 14:08

1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
核算科目：交易性金融資產(chǎn)
（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
  投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
  應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
  應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
 貸：銀行存款等
（2）持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
  應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
 貸：投資收益
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
①公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
②公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
（4）出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(出售凈價(jià)，即價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
          ——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
   投資收益(差額，也可能在借方)
2、以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。
3.會(huì)計(jì)處理
（1）債權(quán)投資的初始計(jì)量
借：債權(quán)投資——成本(面值)
      ——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
  應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)
 貸：銀行存款等
（2）債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量
借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
  債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
 貸：投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
   債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，利息調(diào)整攤銷額，也可能在借方)
（3）出售債權(quán)投資
借：銀行存款等
  債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
 貸：債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)
   投資收益(差額，也可能在借方)
3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的會(huì)計(jì)處理
核算科目：其他債權(quán)投資
（1）企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借：其他債權(quán)投資——成本(面值)
        ——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
  應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
 貸：銀行存款等
注：若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價(jià)款中包含的利息，記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
  其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
 貸：投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利
息收入)
   其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)
①公允價(jià)值上升
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
 貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
②公允價(jià)值下降
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
 貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
（4）出售其他債權(quán)投資
借：銀行存款等
 貸：其他債權(quán)投資(賬面價(jià)值)
   投資收益(差額，也可能在借方)
同時(shí)：
借：其他綜合收益
 貸：投資收益
或相反分錄
4、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）的會(huì)計(jì)處理
核算科目：其他權(quán)益工具投資
（1）企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)
  應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
 貸：銀行存款等
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)
①公允價(jià)值上升
借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)
 貸：其他綜合收益
②公允價(jià)值下降
借：其他綜合收益
 貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)
（3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
 貸：投資收益
（4）出售其他權(quán)益工具投資
借：銀行存款等
 貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)
   盈余公積
   利潤分配——未分配利潤（差額計(jì)入留存收益，也可能在借方）
同時(shí)：
借：其他綜合收益
 貸：盈余公積
   利潤分配——未分配利潤