萱萱老師 解答

2021-03-01 13:49

可抵免的境外所得稅稅額，是指居民個人取得境外所得，依照該所得來源國（地區(qū)）稅收法律應(yīng)當(dāng)繳納且實際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。



注意！以下情形不予抵免：



? 按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額；



? 按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額；



? 因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；



? 境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?br/>


? 按照我國個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。



此外，居民個人根據(jù)稅收協(xié)定可享受饒讓抵免待遇的，在協(xié)定對方國家（地區(qū)）享受的相應(yīng)減免稅額可作為居民個人實際繳納的境外所得稅稅額按規(guī)定申報稅收抵免。



3、如何計算抵免額？



抵免限額按照“分國又分項”的原則分別計算，即居民個人境外所得來源國(地區(qū))和所得項目類別，具體公式如下：















來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額總額為該國各項所得的抵免限額的合計，即來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額 =以上三項的合計



4、可抵免境外所得稅稅額高于抵免限額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)？



與老稅法一致，可抵免的境外所得稅稅額高于抵免限額的，超過部分可以在以后五個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。



5、境外所得稅抵免需要提供哪些憑證？



居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。



納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表（或者境外征稅主體確認(rèn)的繳稅通知書）以及對應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。



境外所得如何進(jìn)行申報？



1、什么時候要進(jìn)行申報？



居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。境外所得來源國 ( 地區(qū))的納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度。



2、怎么判斷境外所得的納稅申報地？



? 居民個人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；

萱萱老師 解答

2021-03-01 13:51

? 在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；



? 戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；



? 在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。



3、申報時可以對抵免時限進(jìn)行追溯嗎？



居民個人已申報境外所得、未進(jìn)行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進(jìn)行抵免，但追溯年度不得超過五年。



自取得該項境外所得的五個年度內(nèi)，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發(fā)生變化的，按實際繳納稅額重新計算并辦理補退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。



4、繳納所得稅額為外幣，如何折算成人民幣？



居民個人取得來源于境外的所得或者實際已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅額為人民幣以外貨幣，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十二條折合計算：



所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。



年度終了后辦理匯算清繳的，對已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。



對于境外已經(jīng)繳納稅款的折算，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進(jìn)行換算；凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進(jìn)行換算。