文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:26

老師為什么不可以呢？它不是也是做工程嗎？

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:31

前期我們還付了一筆6萬多苗款，也是屬于這一項(xiàng)工程的，那如果用應(yīng)收賬款，那我們前面那一筆是寫在預(yù)收賬款的借方嗎

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:32

接下來產(chǎn)生的費(fèi)用也是在借還來沖減嗎？

QQ老師 解答

2021-01-14 07:43

你好！收到的款項(xiàng)要確認(rèn)收入的，

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:46

老師是什么意思呢？我們預(yù)收他的款？

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:48

接下老工程發(fā)生費(fèi)用做哪呢

QQ老師 解答

2021-01-14 09:04

你好！借工程施工
 貸：銀行存款等

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 09:10

老師那我就是怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢

QQ老師 解答

2021-01-14 09:11

工程施工會(huì)計(jì)處理
對(duì)于工程施工會(huì)計(jì)或勞務(wù)收入會(huì)計(jì)處理，其實(shí)日常業(yè)務(wù)處理與工業(yè)大致一樣，只是對(duì)收入和成本的確認(rèn)有些難，（可參閱附件附后）就此咱們共同探討一下; 一、收入、成本的組成
1.首先，應(yīng)知道此項(xiàng)勞務(wù)完工的大概或預(yù)計(jì)時(shí)間，這樣既就可以采用完工百分比法來確認(rèn)收入和成本，例該工程預(yù)計(jì)（或合同約定） 03個(gè)月完成，則月末可按30%（1/3）確認(rèn)收入及相應(yīng)的成本。 2.收入指合同規(guī)定的合同總金額基因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。
成本指為建造某項(xiàng)合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（合同執(zhí)行中發(fā)生的零星收入如處理殘余物資收入不計(jì)收入應(yīng)沖減成本）
（1） 直接費(fèi)用:材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他 A材料費(fèi)用核算包括施工過程中使用的各種材料如沙子、水泥等；周轉(zhuǎn)材料的攤銷及費(fèi)用如模板、擋板、腳手架等的攤銷。 B人工費(fèi)用核算包括從事工程建造的人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、津貼。
C機(jī)械使用費(fèi)核算包括施工生產(chǎn)過程中使用自由施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械所支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)
D其他核算包括以上三項(xiàng)以外的可直接計(jì)入成本中的費(fèi)用，如有關(guān)的設(shè)計(jì)及技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和
用具使用費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)、工程定為復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用等。
（2） 間接費(fèi)用:包括臨時(shí)設(shè)施談笑費(fèi)用及管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)
生的費(fèi)用如管理人員薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等
二、收入、成本的確認(rèn)
1.可根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用（三種辦法）
A、根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定（最常用）
合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本*100% B、根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定。（市用于道路工程、土石方挖掘、砌筑工程）
合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工作量/預(yù)計(jì)總工作量*100% C、根據(jù)實(shí)際測定的完工進(jìn)度確定（市用于水下施工工程等特殊的建造合同）
2. 完工百分比法運(yùn)用
當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入*完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入
當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本*完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用
當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 
說明：完工進(jìn)度是累計(jì)完工進(jìn)度 三、業(yè)務(wù)處理（日常業(yè)務(wù)略） 1.登記實(shí)際發(fā)生的合同成本
借：工程施工——合同成本——××（合同）工程——成本項(xiàng)目（直接費(fèi)用:材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他間接費(fèi)用:包括臨時(shí)設(shè)施談笑費(fèi)用及管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用如管理人員薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等）
貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料機(jī)械使用費(fèi)等。 2.登記已結(jié)算的合同價(jià)款
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
3.施工企業(yè)按合同規(guī)定實(shí)際收到業(yè)主的工程款或備料時(shí)， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）；  貸：應(yīng)收賬款——××（業(yè)主）。 借：原材料（按實(shí)際收到材料調(diào)撥金額）；
貸：應(yīng)收賬款——預(yù)收備料款——××（業(yè)主）。 4.確認(rèn)計(jì)算合同收入和費(fèi)用 借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工—合同毛利  貸：主營業(yè)務(wù)收入 5.工程完工后
借:工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）   工程施工---合同成本       ----合同毛利
工程結(jié)算與工程施工經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后沖平后均為0
注:附件1中收到工程款進(jìn)預(yù)收賬款，我個(gè)人認(rèn)為不管進(jìn)預(yù)收還是進(jìn)應(yīng)收均可，應(yīng)收款可先按合同價(jià)掛賬，可能更好一點(diǎn)。
另外，如果認(rèn)為太復(fù)雜，可以已勞務(wù)收入來核算，相對(duì)簡單一些（可參閱資料259—262頁處理


附件：1
工程施工會(huì)計(jì)及納稅處理
一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的變化對(duì)核算的影響
我國財(cái)政部于2003年9月頒布的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程




結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”等七個(gè)會(huì)計(jì)科目。并在2006年《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中引入《建造合同》規(guī)范施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算，將于2009年1月1日實(shí)施的《營業(yè)稅暫行條例》對(duì)施工企業(yè)納稅時(shí)間地點(diǎn)和方式又有了新的規(guī)定，其中，對(duì)會(huì)計(jì)核算影響較大的就是“工程結(jié)算”和“工程施工”這兩個(gè)科目。 
1、“工程結(jié)算”科目。本科目核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款?！肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價(jià)款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)。這是相對(duì)于原《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》來說變化最大的一項(xiàng)規(guī)定，改變了原來將開單結(jié)算和收入確認(rèn)合在一起進(jìn)行核算的辦法。該科目的設(shè)置使許多施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作時(shí)感到難以適應(yīng)，特別是在初步實(shí)施階段，需要理清“工程結(jié)算”與“工程施工”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”等科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
在實(shí)際操作中，通過對(duì)“工程結(jié)算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個(gè)建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計(jì)結(jié)算情況。同時(shí)，可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計(jì)結(jié)算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對(duì)比，掌握結(jié)算進(jìn)度。
2.“工程施工”科目，本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：①“合同成本”明細(xì)科目，核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，可設(shè)置“自營合同成本”和“分包合同成本”兩個(gè)明細(xì)科目。自營合同成本必須按施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目；分包合同成本可只按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。②“合同毛利”明細(xì)科目，核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。本科目期末借方余額反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。這就可以提供合同工程開工至完工累計(jì)發(fā)生的工程成本，反映的信息能促使施工企業(yè)采取有力措施加快建設(shè)進(jìn)度，以減少企業(yè)負(fù)債。
在實(shí)際操作中，該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象。在同一施工現(xiàn)場、由同一項(xiàng)目部管理、工程開工與竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。在進(jìn)行輔助核算時(shí)，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。成本項(xiàng)目主要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。
“工程施工”科目的核算不再直接與“主營業(yè)務(wù)成本”科目對(duì)應(yīng)，但是在沒有發(fā)生合同預(yù)計(jì)損失的情況下，合同完工后，同一核算對(duì)象的“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶累計(jì)發(fā)生額與“工程施工——合同成本”賬戶累計(jì)發(fā)生額通常是一致的（未考慮工程完工后處理殘料收入的影響），應(yīng)避免出現(xiàn)確認(rèn)成本與實(shí)際發(fā)生的成本不一致的現(xiàn)象。“主營業(yè)務(wù)收入”科目亦不再直接與工程款的結(jié)算情況對(duì)應(yīng)。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用應(yīng)在項(xiàng)目之間進(jìn)行分配，在月終了時(shí)分配至“工程施工”科目。