maize老師 解答

2021-01-13 12:17

 
（五）“合同履約成本”
1.本科目核算企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且按照本準則應當確認為一項資產的成本。企業(yè)因履行合同而產生的毛利不在本科目核算。 
2.本科目可按合同，分別“服務成本”“工程施工”等進行明細核算。
3.合同履約成本的主要賬務處理。 企業(yè)發(fā)生上述合同履約成本時，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付職工薪酬”“原材料”等科目；對合同履約成本進行攤銷時,借記“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科 目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。
4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未結轉的合同履約成本。
（六）“合同履約成本減值準備”
1.本科目核算與合同履約成本有關的資產的減值準備。
2.本科目可按合同進行明細核算。
3.合同履約成本減值準備的主要賬務處理。 與合同履約成本有關的資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目；轉回已計提的資產減值準備時，做相反的會計分錄。 4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的合同履約成本減值準備。
 
（七）“合同取得成本”
1.本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預計能夠收回的增量成本。
2.本科目可按合同進行明細核算。
3.合同取得成本的主要賬務處理。 企業(yè)發(fā)生上述合同取得成本時，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應付款”等科目；對合同取得成本進行攤銷時，按照其相關性借記“銷售費用”等科目，貸記本科目。涉及增值稅的， 還應進行相應的處理。
4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未結轉的合同取得成本。
 
（八）“合同取得成本減值準備”
1. 本科目核算與合同取得成本有關的資產的減值準備。
2. 本科目可按合同進行明細核算。
3. 合同取得成本減值準備的主要賬務處理。 與合同取得成本有關的資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目；轉回已計提的資產減值準備時，做相反的會計分錄。
4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的合同取得成本減值準備。
 
（九）“應收退貨成本”
1. 本科目核算銷售商品時預期將退回商品的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本（包 括退回商品的價值減損）后的余額。
2. 本科目可按合同進行明細核算。
3. 應收退貨成本的主要賬務處理。
企業(yè)發(fā)生附有銷售退回條款的銷售的，應在客戶取得相關商品控制權時，按照已收或應收合 同價款，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”“合同資產”等科目，按照因向客戶轉讓商 品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額），貸記“主營業(yè)務收 入”“其他業(yè)務收入”等科目，按照預期因銷售退回將退還的金額，貸記“預計負債——應付退 貨款”等科目；結轉相關成本時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計 發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，借記本科目，按照已轉讓商品轉讓時的賬面 價值，貸記“庫存商品”等科目，按其差額，借記“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”等科目。 涉及增值稅的，還應進行相應處理。
4. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預 計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，在資產負債表中按其流動性計入“其他流 動資產”或“其他非流動資產”項目。
 
（十）“合同資產”
1. 本科目核算企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利。僅取決于時間流逝因素的權 利不在本科目核算。
2. 本科目應按合同進行明細核算。
3. 合同資產的主要賬務處理。 企業(yè)在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應付之前，已經向客戶轉讓了商品的，應當按因已轉讓商品而有權收取的對價金額，借記本科目或“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入” “其他業(yè)務收入”等科目；企業(yè)取得無條件收款權時，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。 涉及增值稅的，還應進行相應的處理。
 
（十一）“合同資產減值準備”
1. 本科目核算合同資產的減值準備。
2. 本科目應按合同進行明細核算。
3. 合同資產減值準備的主要賬務處理。 合同資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目；轉回已
計提的資產減值準備時，做相反的會計分錄。
4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的合同資產減值準備。
 
（十二）“合同負債”
1. 本科目核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。
2. 本科目應按合同進行明細核算。
3. 合同負債的主要賬務處理。 企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價權利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額， 借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”等科目，貸記本科目；企業(yè)向客戶轉讓相關商品時， 借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的 處理。
企業(yè)因轉讓商品收到的預收款適用本準則進行會計處理時，不再使用“預收賬款”科目及“遞 延收益”科目。
4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，已經收到的合同對價或已經取 得的無條件收取合同對價權利的金額。