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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2020-12-26 11:48

我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上,對(duì)“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式:

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

2、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

3、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

會(huì)計(jì)上,實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。

1、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)。此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金———未交增值稅

借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí),可全部退稅,免抵稅額為0。此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí),可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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相關(guān)問題討論
生產(chǎn)企業(yè)是先“免”后“抵”,出口時(shí)不需要先交稅,拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額。
2021-03-24 19:55:48
你好 生產(chǎn)型使用免抵退稅政策 外貿(mào)型使用免退稅政策
2019-05-26 11:59:55
外貿(mào)型出口退稅,需要進(jìn)項(xiàng)與出口一一對(duì)應(yīng),生產(chǎn)型沒辦法對(duì)應(yīng)
2019-05-27 16:14:39
你好 貿(mào)易企業(yè)出口也可以退稅呀
2020-05-27 09:34:21
您好,可 以 出 口退稅
2019-11-29 10:56:27
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