Dear劇本分生 追問

2020-11-27 17:40

36元/1.03*0.03=1.05元，可以抵扣1.05元？
20元/1.03*0.03=0.58元，可以抵扣0.58元？

QQ老師 解答

2020-11-27 20:09

（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

  2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

  一級、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

  （二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

  （三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

  《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。

總結(jié)歸納以下三點(diǎn)：

1）、高速公路通行費(fèi)自2018.6.30號后須取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2）、一二級公路通行費(fèi)，截止到2018.12.31號前可以按通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額計(jì)算可抵扣金額=金額/1.05*0.05，過后須取得電子普通發(fā)票才能抵扣。

3）、橋、閘通行費(fèi)，暫無規(guī)定具體時(shí)間，在規(guī)定出來前按照其發(fā)票注明的金額計(jì)算可抵扣金額=金額/1.05*0.05

同時(shí)對于高速公路通行費(fèi)還要說明的是，自2018.6.30號后企業(yè)如果要進(jìn)行高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣的話，必須辦理ETC卡或用戶卡，因?yàn)檫^了這個(gè)時(shí)間點(diǎn)再取得的通行費(fèi)發(fā)票，不能在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅并抵扣了。但因?yàn)檫@類發(fā)票屬于正常、合規(guī)票據(jù)，發(fā)生的費(fèi)用可以在所得稅前扣除。

有人可能會問，怎么取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票呢？

1、 必須辦理ETC卡或用戶卡

2、可登入發(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站http://www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號碼、驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊

3、網(wǎng)站平臺可生成電子普通發(fā)票