您好，可以理論和舉例結(jié)合學(xué)習(xí)。
“免、抵、退”稅計(jì)算：
  1.“免、抵、退”計(jì)算公式：
  （1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
  當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）
  當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
  當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

  （2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計(jì)算
  當(dāng)期“免、抵、退”稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率－當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額
  當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
  （3）當(dāng)期應(yīng)退稅額的計(jì)算
  當(dāng)期應(yīng)退稅額為“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”中的較小者。
  （4）當(dāng)期免抵稅額為計(jì)算：差額。

  2.“免、抵、退”計(jì)算舉例：

  【例題?計(jì)算題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2018年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

  要求：試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

     『正確答案』

  （1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

  （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（萬元）

  （3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26（萬元）

  （4）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝12（萬元）

  （5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）

    3.出口貨物耗用了免稅購進(jìn)的原材料

  （1）如果出口貨物使用了購進(jìn)的免稅（或保稅）原材料，應(yīng)扣除出口貨物所含的購進(jìn)免稅（或保稅）原材料的金額。
  （2）當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額——實(shí)耗法
  進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額＝進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率