<p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 營改增后增值稅征收率有了一定的調(diào)整，3%的征收率調(diào)整為5%，那么5%的征收率適用于何種情形呢?預(yù)征率又是什么呢?</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  原《增值稅暫行條例》規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定” 。而在此次全面“營改增”的官方重磅文件財稅[2016]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中對于征收率有了不一樣的規(guī)定，即“增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外”。這明顯的是將由國務(wù)院行使的權(quán)力下放給了財政部和國家稅務(wù)總局，于是才有了5%征收率的出現(xiàn)。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  此次全面“營改增”中，財政部和國家稅務(wù)總局明確的5%增值稅征收率的適用范圍，主要有以下幾種：</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  一、一般納稅人適用5%征收率的情況</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (一)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (二)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (四)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (五)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  二、小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (一)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (二)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (四)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (五)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (六)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (七)個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  (八)個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  三、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  關(guān)于增值稅的預(yù)征率</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  此次全面營改增中，針對房地產(chǎn)和建筑業(yè)兩個特殊的行業(yè)，為了平衡各地方稅收利益關(guān)系，還出現(xiàn)了“預(yù)征率”(具體包括2%、3%、5%三個)這個特殊的規(guī)定?？梢娺@兩個行業(yè)對于地方財政的影響是多么的重大，財政部和稅務(wù)總局也是用心良苦啊。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  財政部和國家稅務(wù)總局明確的預(yù)征率的適用范圍，相關(guān)規(guī)定主要如下：</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  一、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  二、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  三、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  五、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  六、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">  一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;">&nbsp;</p><p><br/></p>