你好 你實際是想做什么業(yè)務(wù)的賬。 你在調(diào)整 往年業(yè)務(wù)嗎

您好 請問是進項稅大于銷項稅額么

你做一張總的調(diào)整明細(xì)單原始憑證，直接調(diào)一筆分錄

你好，什么錯誤呢。金額還是？

您好，請參考以下內(nèi)容，謝謝。 證監(jiān)會《上市公司執(zhí)行會計準(zhǔn)則案例解析》第十章財務(wù)報表列報 第一節(jié)會計科目的使用與財務(wù)報表的列報 案例10.2 A公司為上市公司。2011年A公司因擴建生產(chǎn)線而購買了大量機器設(shè)備，為此支付了可抵扣的增值稅進項稅額15000萬元，其中13000萬元未能在當(dāng)年實現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根據(jù)A公司的年度財務(wù)預(yù)算，其在2012年度實現(xiàn)的銷售收入預(yù)計為1.5億元，由此產(chǎn)生的增值稅銷項稅額約為2550萬元。2011年12月31日，A公司的待抵扣增值稅進項稅導(dǎo)致“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科日出現(xiàn)借方余額。在編制2011年度財務(wù)報表時，A公司將該應(yīng)交增值稅的借方余額直接包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目，作為負(fù)債進行列報。 問題:待抵扣增值稅進項稅導(dǎo)致的應(yīng)交增值稅借方余額應(yīng)該如何列報? 案例解析: 在本案例中，應(yīng)該從以下兩個層面分析該應(yīng)交增值稅借方余額的列報:第一，應(yīng)該以借方余額列示為負(fù)債(應(yīng)交稅費)還是重分類列示為資產(chǎn)。對于應(yīng)交增值稅的借方余額如何列報，企業(yè)會計準(zhǔn)則并未給出非常具體的指引，因此在實務(wù)當(dāng)中也一直存在兩種觀點: 一種觀點認(rèn)為，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的附錄，“應(yīng)交稅費”科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(包括增值稅)，而該科目期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。此外，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2010)》第三十一章，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交稅費總”賬科目的余額填列，因此，無論“應(yīng)交稅費”科目的期末余額是借方還是貸方，都直接在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列報。 另一種觀點認(rèn)為，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》給出的資產(chǎn)和負(fù)債的定義，應(yīng)交增值稅的借方余額已經(jīng)不再符合負(fù)債的定義，而是符合資產(chǎn)的定義，因此在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)重分類為一項資產(chǎn)，而不應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債項目的抵減項進行列報。 我們更傾向于上述第二種觀點。在考慮某一項目在資產(chǎn)負(fù)債表中列報為資產(chǎn)還是負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》中有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的定義進行判斷。 應(yīng)交增值稅的借方余額主要是由于累計的可抵扣的進項稅大于銷項稅所致，尚未抵扣的進項稅可以在未來繼續(xù)用于抵扣企業(yè)的銷項稅。從資產(chǎn)的定義來看，尚未抵扣的進項稅是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制，雖然其不能直接給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入，但是其未來可以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，因此也屬于預(yù)期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，符合資產(chǎn)的定義，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)，而不應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債項目的抵減項進行列報。 第二，如何判斷其流動性分類。如案例10.1所述，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》第十三條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從待抵扣增值稅進項稅所包含的經(jīng)濟利益實現(xiàn)的方式和時間對其流動性進行分析。正如在上文第一個問題中所論述的，對企業(yè)而言，待抵扣增值稅進項稅為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益在于其未來用于抵扣增值稅銷項稅時，減少企業(yè)支付增值稅產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。因此，在本案例中，A公司預(yù)計能夠于2012年用于抵扣的待抵扣增值稅進項稅2550萬元應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分類為流動資產(chǎn)，列示為“其他流動資產(chǎn)”，而其余的10450萬元，由于其經(jīng)濟利益不能在一年內(nèi)實現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)分類為非流動資產(chǎn)， 列示為“其他非流動資產(chǎn)”。