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紅字專票進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)彈性系數(shù)是啥意思？
鄭艷君
于2020-07-21 11:51 發(fā)布 ??6507次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會(huì)計(jì)師
2020-07-21 11:58
1、項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行針對(duì)情況分析，說明異常指標(biāo)引起的原因，得出相關(guān)的結(jié)論。
2、相關(guān)知識(shí)：進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警
（1）功能描述 ：增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額彈性指的是納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng) 稅額的變動(dòng)關(guān)系，正常情況下，二者應(yīng)該同向基本同步變化，通過對(duì)彈性系數(shù)的 分析，反映出納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的變得方向和變動(dòng)幅度，對(duì)變動(dòng)異 常的納稅人進(jìn)行預(yù)警。
（2）數(shù)據(jù)來源： 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息。
（3）計(jì)算口徑： 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率＝∑（本期進(jìn)項(xiàng)稅額－同期進(jìn)項(xiàng)稅額）/∑同期進(jìn)項(xiàng)稅額×100% 銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率＝∑（本期銷項(xiàng)稅額－同期銷項(xiàng)稅額）/∑同期銷項(xiàng)稅額×100% 彈性系數(shù)＝進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 預(yù)警對(duì)象剔除免稅企業(yè)和內(nèi)銷比例低于20%的出口企業(yè)。
（4）反映問題： 可能存在銷售貨物不開票而隱瞞銷售收入；發(fā)出貨物未收到貨款不開票而遲計(jì)銷 售；取得虛開增值稅專用發(fā)票虛假抵扣稅款；取得虛假、虛開其它抵扣憑證虛假 抵扣稅款等問題。
3、解決方法：
第一步，稅款抵扣憑證審核。重點(diǎn)審查稅款抵扣的真實(shí)性、合法性和 是否存在購貨付款不一致、擴(kuò)大抵扣范圍等問題。主要審核以下幾個(gè)方面：
（1）有無購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（2）有無用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（3）有無用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（4）有無用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（5）有無非正常損失的購進(jìn)貨物未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；
（6）有無非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未轉(zhuǎn)出進(jìn) 項(xiàng)稅。
（7）有無取得運(yùn)輸發(fā)票填寫項(xiàng)目不全抵扣稅款。
（8）有無取得的廢舊物資發(fā)票過期或其他不符合規(guī)定情況。
（9）有無農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票未付款抵扣情況。
（10）有無海關(guān)完稅憑證不符合抵扣條件等。
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