蘇蘇 追問(wèn)

2020-07-16 08:45

謝謝老師，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)主要是判斷增值稅納稅義務(wù)的規(guī)定。

所得稅方面有個(gè)問(wèn)題：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款、第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條規(guī)定，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。因此，該項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)需按勞務(wù)發(fā)生地來(lái)判斷是否屬來(lái)源于我國(guó)的所得。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

請(qǐng)問(wèn)，

1、上面說(shuō)的“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%”，是哪些所得適用20%稅率？

2、“非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”是哪些所得適用10%稅率？

陳詩(shī)晗老師 解答

2020-07-16 08:50

是的，這是所得稅的處理規(guī)定的

蘇蘇 追問(wèn)

2020-07-16 08:51

下面還有兩個(gè)問(wèn)題，老師

陳詩(shī)晗老師 解答

2020-07-16 09:32

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的
非居企，沒(méi)有場(chǎng)所，或有場(chǎng)所相關(guān)所得沒(méi)有聯(lián)系的?？梢园?0%
對(duì)于非居企，沒(méi)有場(chǎng)所，境外所得在20%基礎(chǔ) 上減按10%

蘇蘇 追問(wèn)

2020-07-16 09:56

如果是非居民企業(yè)，在境內(nèi)沒(méi)有場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)的技術(shù)服務(wù)，用多少稅率？

陳詩(shī)晗老師 解答

2020-07-16 09:58

10%，你這就是可以享受減按10%

蘇蘇 追問(wèn)

2020-07-16 13:49

那什么所得才適用20%？

陳詩(shī)晗老師 解答

2020-07-16 13:50

什么意思，不明白你的意思。

蘇蘇 追問(wèn)

2020-07-16 16:16

取得什么所得，用20%稅率？

陳詩(shī)晗老師 解答

2020-07-16 16:32

這里的所得是廣義，可能是勞務(wù)，可能是銷售貨物，可能是服務(wù)

蘇蘇 追問(wèn)

2020-07-16 17:02

理解，我想問(wèn)的是，該怎么辨別什么時(shí)候用10%，什么時(shí)候用20%？

陳詩(shī)晗老師 解答

2020-07-16 17:18

就是你可以享受20%正常稅率的，你如果是境外所得，境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)都是可以減按10%交稅的

蘇蘇 追問(wèn)

2020-07-16 18:13

那現(xiàn)在我是居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)所得（境內(nèi)？），中國(guó)沒(méi)機(jī)構(gòu)，是按多少呢

陳詩(shī)晗老師 解答

2020-07-16 18:19

你這個(gè)是按10%代扣的