君好 追問

2020-07-15 11:38

為什么不是（300+200）乘以0.7乘以13%

閻老師 解答

2020-07-15 12:29

你好，可以通過一個例題來看怎么計算“免抵退”稅。
某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%, 2017年4月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。
第一步：當期“免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200×( 17%-13%) =8 (萬元)
第二步：當期應納稅額=100×17% -(34-8)-3= -12 (萬元)
第三步：出口貨物“免、抵、退稅額=200×13% =26 (萬元)
第四步：按規(guī)定，如當期末留抵稅額≤當期“免、抵、退”稅額時：
當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業(yè)當期應退稅額=12 (萬元)
第五步：當期免抵稅額=當期“免、抵、退”稅額-當期應退稅額=26-12=14(萬元)