星辰 追問

2020-07-14 18:21

9-8.8不是減值了嗎？

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:21

是的，減值了。本題合并報表可變現(xiàn)低于成本，減值了。

星辰 追問

2020-07-14 18:23

但是答案說沒有減值不需要抵消遞延所得稅？

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:28

你把答案發(fā)一下我看看。

星辰 追問

2020-07-14 18:29

⑤抵銷B產(chǎn)品內(nèi)部交易
借：營業(yè)收入               2000（200×10）
 貸：營業(yè)成本                    2000
借：營業(yè)成本              160[160×（10-9）]
 貸：存貨                       160
【注意】上述兩步也可以合并
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備               160
 貸：資產(chǎn)減值損失                   160
【注意】站在企業(yè)集團(tuán)角度，未減值。

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:36

個別報表計提減值=（10-8.8）*160=192，合并報表角度減值等于=（9-8.8）*160=32，所以個別并報表多計提減值192-32=160，所以轉(zhuǎn)回個別報表多計提的減值160，（合并報表減值了，只是個別報表多計提了減值160）. 合并報表賬面=8.8*160=1408，計稅基礎(chǔ)=10*160=160，可抵扣暫時性差異=1600-1408=192，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25，同時個別報表因為減值192確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25（等于合并報表的金額），所以合并報表不用再調(diào)整遞延所得稅。

星辰 追問

2020-07-14 18:43

160那是未出售的毛利?。?/p>

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:46

毛利在合并報表是不認(rèn)可的，個別報表計提減值多計提160需要沖調(diào)的。

星辰 追問

2020-07-14 18:48

繞不出來了，真沒有搞懂

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:51

合并報表成本是9，所以成本和可變現(xiàn)凈值確認(rèn)合并報表是否減值，個別報表多計提的減值要沖掉，你慢慢理解，這地方確實有些難。

星辰 追問

2020-07-14 18:57

確認(rèn)減值的32+抵消的160合計192等于個別企業(yè)計提的減值金額192。導(dǎo)致影響企業(yè)所得稅為零

孺子牛老師 解答

2020-07-14 19:08

合并報表賬面=8.8*160=1408，計稅基礎(chǔ)=10*160=160，可抵扣暫時性差異=1600-1408=192，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25，同時個別報表因為減值192確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25（等于合并報表的金額），所以合并報表不用再調(diào)整遞延所得稅。