甲公司持有某其他權(quán)益工具投資（原為可供出售金融資產(chǎn)），成本為80 000元，2016年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100 000元；甲公司2016年因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了100 000元的預(yù)計(jì)負(fù)債。除上列項(xiàng)目外，甲公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不存在差異。甲公司2016年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600 000元，適用的所得稅稅率為25%。期初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額。要求：（1）計(jì)算下列項(xiàng)目金額：應(yīng)交所得稅、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用；（2）編制確認(rèn)遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

舟舟老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2020-07-08 20:29

應(yīng)交所得稅=（600000+100000）*0.25=700000*0.25=175000
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=100000-80000=20000
可抵扣暫時(shí)性差異=100000
遞延所得稅負(fù)債=20000*0.25=5000
遞延所得稅資產(chǎn)=100000*0.25=25000
所得稅費(fèi)用=175000-25000=150000
借：所得稅費(fèi)用150000
遞延所得稅資產(chǎn)25000
其他綜合收益5000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅175000
遞延所得稅負(fù)債5000