娜娜老師 解答

2020-07-08 15:35

同學(xué)，你好，我國對企業(yè)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的業(yè)務(wù)適用于三種不同的稅收政策:出口免稅并退稅;出口免稅不退稅;出口不免稅也不退稅

?????? 追問

2020-07-08 15:41

老師，你好，請問什么樣企業(yè)適用出口免退，什么樣的企業(yè)適用出口免稅，什么樣的企業(yè)征稅呢？有沒有對應(yīng)的政策文檔講解呢？

娜娜老師 解答

2020-07-08 15:42

同學(xué)，您好，我這邊沒有文檔講解，但是可以給你歸納

?????? 追問

2020-07-08 15:47

好的，麻煩老師了

娜娜老師 解答

2020-07-08 15:50

同學(xué)，您好，要晚一些，老師你有點事

?????? 追問

2020-07-08 15:58

嗯嗯，麻煩老師在幫我歸納一下出口免退稅的不用的企業(yè)適用不同的計算方式嘛，因為有些企業(yè)是按照進(jìn)項稅來退稅，有的企業(yè)是按照出口離岸價乘以外匯人民幣折合率乘以出口退稅率減免抵退稅額抵減額。麻煩老師了！

娜娜老師 解答

2020-07-08 16:00

同學(xué)，這是老師工作過程中自己歸納的：
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
（1）對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物而言，一般是扣減所含耗用的保稅和免稅金額之后的離岸價；
（2）對于外貿(mào)企業(yè)出口貨物而言，一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；
對于退稅率低于征稅率的出口貨物，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。
免：即出口貨物不計銷項稅。
剔：是作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。
抵：用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。
“抵”之后企業(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負(fù)數(shù)。
退：在企業(yè)計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。
出口退稅計算：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
簡易：剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價格）×（征稅率-退稅率）
進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率

?????? 追問

2020-07-08 16:09

十分感謝老師的解答，學(xué)生受益匪淺！

娜娜老師 解答

2020-07-08 16:10

同學(xué)，感謝認(rèn)可我的回答