老師這個題不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部逆流交易抵消嗎
溫柔的堅(jiān)持
于2020-07-05 22:31 發(fā)布 ??1215次瀏覽

- 送心意
孺子牛老師
職稱: 注冊會計(jì)師,稅務(wù)師
2020-07-06 08:02
1.母子公司之間的內(nèi)部交易,因?yàn)轫樍鹘灰椎奈磳?shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在母公司個別報(bào)表中,并沒有影響到子公司的損益,所以順流不調(diào)整子公司凈利潤,逆流交易需要考慮調(diào)整。
2.對于逆流交易的調(diào)整,有兩種思路:
(1)在凈利潤中直接調(diào)整,也就是我們以前的做法,現(xiàn)在對逆流直接調(diào)整也是可以,是對的。此時無需在合并報(bào)表編制內(nèi)部交易相關(guān)的“借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益”的抵消分錄。
(2)凈利潤中先不調(diào)整,最后通過“借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益”這個分錄調(diào)整逆流的損益。
對于逆流的調(diào)整,這兩種方式都是可以的,如果逆流交易調(diào)整了凈利潤,那么后面就沒有“借記少數(shù)股東權(quán)益,貸記少數(shù)股東損益”這個分錄,如果逆流交易沒有調(diào)整凈利潤,在答案中會出現(xiàn)這個分錄。
因?yàn)榈诙N方式處理相對簡單,不容易出錯,所以如果題目中沒有提示按照哪種方式來處理的話,所以這里采用第二種方式。
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