一、兩者的定義


小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。


一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。


二、認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)


(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人。
a、年應(yīng)稅銷售額<50萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人
b、年應(yīng)稅銷售額≥50萬(wàn)元，一般納稅人
(2)上述規(guī)定以外的納稅人
a、年應(yīng)稅銷售額<80萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人

b、年應(yīng)稅銷售額≥80萬(wàn)元，一般納稅人

(3)營(yíng)改增企業(yè)以年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)界定


三、稅率和征收率


按納稅人劃分

稅率或征收率

適用范圍

一般納稅人

基本稅率為17%

銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)

低稅率為13%

銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物

零稅率

納稅人出口貨物

征收率

采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用4%或6%的征收率

小規(guī)模納稅人

征收率4%、6%

2009年1月1日前商業(yè)4%，其他小規(guī)模納稅人6%

3%

2009年1月1日起一律降至3%





四、征收方式


(1)小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：
a、查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
b、核定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
c、定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位
(2)一般納稅人征收方式：只能采用抵扣制。


五、開(kāi)具的發(fā)票


a、小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
b、增值稅發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。


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那注冊(cè)公司的時(shí)候，應(yīng)該選擇“小規(guī)模納稅人”還是“一般納稅人”？需要看實(shí)際情況和需求來(lái)決定哦…

1.你的供應(yīng)商
一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的票據(jù)，就可以抵扣。所以是否選擇成為一般納稅人首先看你的上游能不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票，能抵扣那種），如果取得不了，就別當(dāng)一般納稅人了。

2.你的客戶
一般大客戶都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)。也就是說(shuō)看你的客戶要不要增值稅專用發(fā)票，如果要（他拿回去抵扣稅），那就要認(rèn)定一般納稅人。

3.是否進(jìn)出口
一般納稅人，可以出口退稅，不但免稅，還可以把購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的增值稅退回來(lái)。

4.考慮企業(yè)所得稅
小規(guī)模由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，那是不是小規(guī)模納稅人就可以堂而皇之的不取得正規(guī)票據(jù)呢？當(dāng)然不是！還有企業(yè)所得稅。不管那種企業(yè)每年都要進(jìn)行所得稅匯算清繳，如果沒(méi)有取得合法的票據(jù)，那么成本就無(wú)法列支，只有銷售收入沒(méi)有銷售成本，那么利潤(rùn)就一定很高，按利潤(rùn)25%上交所得稅也少不了！所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時(shí)，比較的對(duì)象就不但要有增值稅的稅率差，還要有企業(yè)所得稅的稅率25%。

5.看現(xiàn)行優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人一個(gè)季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元以下減免增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利基金。但只要超出1元，就必須全部計(jì)稅。而一般納稅人不減免增值稅及教育費(fèi)附加，地方教育附加，只有水利基金減免。

6.看政策導(dǎo)向
2011年國(guó)家開(kāi)始推行營(yíng)改增試點(diǎn)，為避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營(yíng)改增”改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營(yíng)業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。所以以后的企業(yè)基本都要有開(kāi)具和抵扣增值稅的資格才能滿足上下游客戶需求。

7.考慮企業(yè)形象
一般納稅人對(duì)于企業(yè)的形象，有積極正面的作用。