建筑施工企業(yè)開發(fā)票時確認收入計提銷項稅并繳納增值稅，按工程量完成百分比確認收入時也要計提銷項稅并繳納增值稅嗎？那不是重復了嗎？

軼塵老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2020-05-18 11:46

除非前面的發(fā)票沒開，才會在完工百分比法確認收入時計提銷項稅

英特優(yōu)優(yōu) 追問

2020-05-18 12:26

老師你好！請把開發(fā)票時的收入分錄和每個月按工程量結轉確認收入時的會計分錄告訴一下唄。另外財務報表上的主營業(yè)務收入是與以上兩種情況對應一致的

軼塵老師解答

2020-05-18 13:41

甲造船企業(yè)簽訂了一項總金額為5 800,000元的固定造價合同，為乙客戶承建一搜船舶，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占成本合同預計總成本的比例確定。工程已于09年2月開工，預計11年8月完工，最初預計的工程成本為5500,000元；至10年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本為6 000,000元。該造船企業(yè)于11年6月提前兩個月完成了造船計劃，工程質量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款200，000元。建造該搜船舶的其他有關資料如下表所示；
年份 09年 10年 11年
累計實際發(fā)生的成本 1540,000 4800,000 5950,000
預計完成合同尚需發(fā)生的成本 3960,000 1200，000
應結算合同價款 1740,000 2960，000 1300,000
實際收到價款 1700,000 2900,000 1400,000
09年（1）實際發(fā)生的合同成本
   借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000
       貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè) 1540，000
   （2）應收結算的合同價款
      借：應收賬款---乙客戶 1740,000
         貸：工程結算 1740,000
    （3）實際收到的合同價款
       借：銀行存款 1700，000
         貸：應收賬款--以客戶 1700，000
     （4）確認和計量當年的合同收入和合同費用
         09年的完工進度=1540,000/1540,000+3960,000=28%
         09年確認的合同收入=5800,0000*28%=1624,000
         09年確認的合同費用=5500,000*28%=1540,000
         09年確認的毛利=1624,0000-1540,000=84,000
          借：工程施工---合同毛利 84,000
             主營業(yè)務成本---船舶 1540,000
             貸：主營業(yè)務收入 1624,000