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增值稅申報表附表一中，項目欄次三（免抵退稅）和四（免稅），這兩列在填寫申報的時候區(qū)別是什么？哪些是填寫在免抵退稅一欄，哪些是填寫在免稅一欄的？
云端1
于2020-05-18 09:39 發(fā)布 ??3610次瀏覽
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黎老師
職稱： 中級會計師
2020-05-18 09:49
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答： ?增值稅免抵稅額是實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)后按規(guī)定計算得出的。其計算過程主要分為以下幾步： 1. 計算不得免征和抵扣稅額： ? 公式為：不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）。這部分稅額既不能享受免稅，也不能作為進項稅額抵扣，需要從進項稅額中剔除，以計算當期應(yīng)納稅額。 2. 計算當期應(yīng)納稅額： ? 公式為：當期應(yīng)納稅額 = 當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。如果計算結(jié)果為正數(shù)，則企業(yè)需要繳納增值稅；如果為負數(shù)，則表示存在期末留抵稅額。 3. 計算免抵退稅額： ? 公式為：免抵退稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。這是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)出口貨物的情況，理論上應(yīng)給予企業(yè)的退稅限額。 4. 比較確定應(yīng)退稅額： ? 將當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額進行比較，取較小者作為應(yīng)退稅額。 ? 如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額 = 當期期末留抵稅額，當期免抵稅額 = 當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額。 ? 如果當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額 = 當期免抵退稅額，當期免抵稅額 = 0。 例如，某生產(chǎn)企業(yè)當月內(nèi)銷貨物銷售額300萬元，銷項稅額39萬元，當月出口貨物銷售額200萬元，退稅率為10%，當月進項稅額為50萬元。首先計算不得免征和抵扣稅額 = 200×（13% - 10%） = 6萬元；當期應(yīng)納稅額 = 39 - （50 - 6） = -5萬元，即期末留抵稅額為5萬元；免抵退稅額 = 200×10% = 20萬元。由于期末留抵稅額5萬元小于免抵退稅額20萬元，所以應(yīng)退稅額為5萬元，免抵稅額 = 20 - 5 = 15萬元。這15萬元就是該企業(yè)的增值稅免抵稅額。
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