一米陽光 追問

2020-05-08 19:19

但是抵消分錄的數(shù)據(jù)直接影響了合并報表數(shù)據(jù)啊

舟舟老師 解答

2020-05-08 19:39

喪失控制那個時點，只需要編制合并利潤表，不需要編制合并資產(chǎn)負債表。合并利潤表只需要合并本期期初到喪失控制時點期間的損益。
上期內(nèi)部抵消的分錄只涉及資產(chǎn)負債表的存貨和期初未分配利潤，由于不用編合并資產(chǎn)負債表，所以不用再編制抵消分錄了。

一米陽光 追問

2020-05-08 21:51

哦，老師，我的意思是股權(quán)轉(zhuǎn)讓這就是處置子公司，是否視同以前未實現(xiàn)的內(nèi)部損益本期實現(xiàn)了，需要將前期抵消的內(nèi)部銷售損益轉(zhuǎn)回，并且是通過處置子公司投資收益的形式轉(zhuǎn)回？抵消分錄：借 存貨 2
                                          貸：投資收益 2

舟舟老師 解答

2020-05-08 22:10

您這么是思考是有道理的，可以這么操作
我查閱了相關(guān)資料，監(jiān)會會計部2016年的一則會計監(jiān)管工作通訊（2016年第3期）提到的對于該問題的處理
納入合并財務(wù)報表范圍的企業(yè)之間發(fā)生的有關(guān)交易，不管交易方向是順銷還是逆銷，前期未實現(xiàn)的內(nèi)部損益在子公司處置后，都應(yīng)在處置當(dāng)期通過“投資收益”科目進行合并抵銷，計入處置子公司當(dāng)期合并財務(wù)報表的投資收益。