萱萱老師 解答

2020-05-04 17:22

據(jù)12-3至12-7的填報情況自動生成，交易類型為"其他"的需要手工填寫。

  2、"本年度是否按要求準備同期資料"，按照有關規(guī)定需要準備同期資料的企業(yè)選擇"是"凡是不符合同期資料免除準備條件的企業(yè)都要選擇"是"

  3、"本年度免除準備同期資料"，如果"本年度是否按要求準備同期資料"選擇"是"則該項不能選"是"屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：

  （1）年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）

  在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；

  （2）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；

  （3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

  4、"本年度是否簽訂成本分攤協(xié)議"企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或是共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時，按照獨立交易原則可與其關聯(lián)方分攤發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。

  企業(yè)應自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內(nèi)，層報國家稅局總局備案。

  三、購銷表12-3

  1、材料（商品）購入：包含原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)，不包括固定資產(chǎn)、工程物資、低值易耗品。數(shù)據(jù)來源于"原材料"、"庫存商品"等會計核算科目。

  2、商品（材料）銷售：數(shù)據(jù)來源于"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"等科目反映的本年度商品、材料銷售收入。

  3、"來料加工"填報的是收取的出口加工費金額。

  4、"二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入"各項合計數(shù)應等于"商品（材料）銷售"部分的"出口銷售"額。

  5、"定價方法"：6種，在填報時對應以下內(nèi)容用數(shù)字填列

  （1）可比非受控價格法：以非關聯(lián)方之間進行的與關聯(lián)交易相同或類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯(lián)交易的公平成交價格。

  （2）再銷售價格法：以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。

  （3）成本加成法：以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交價格。

  （4）交易凈利潤法：以可比非關聯(lián)交易的利潤率指標確定關聯(lián)交易的凈利潤。

  利潤率指標包括資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。

  （5）利潤分割法：根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。一般利潤分割法根據(jù)關聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產(chǎn)，確定各自應取得的利潤。剩余利潤分割法將關聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規(guī)利潤的余額作為剩余利潤，再根據(jù)各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。

  （6）其他方法

  四、勞務表12-4 

  1、勞務的范圍：包括市場調(diào)查、營銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務。

  2、"勞務收入"數(shù)據(jù)來源是"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"中反映的勞務收入。

  3、"勞務支出"的數(shù)據(jù)來源是"制造費用"、"營業(yè)費用"、"管理費用"等科目中反映的接受勞務時支付的費用。不包含按規(guī)定計入資產(chǎn)價值的運輸費、安裝調(diào)試費用和服務費用等勞務費用。

  4、"定價方法"同12-3表中相關內(nèi)容。

  五、融通資金表12-7

   1、"企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例"的填報事項：

  （1）債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。

  企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資包括：關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資；無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資；其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權性投資。

  權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權的投資。

  （2）關聯(lián)債資比例是企業(yè)從其全部關聯(lián)方接受的債權性投資（以下簡稱關聯(lián)債權投資）占企業(yè)接受的權益性投資（以下簡稱權益投資）的比例。需要說明的是，作為分子的債權性投資是關聯(lián)債權性投資，但是作為分母的權益性投資是所有的權益性投資，包括關聯(lián)方與非關聯(lián)方的權益投資總和。

  （3）計算公式：關聯(lián)債資比例＝年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和?其中：各月平均關聯(lián)債權投資＝（關聯(lián)債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2權益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。

  2、融通資金表中反映的是企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)間發(fā)生融通資金業(yè)務情況，非關聯(lián)融資信息不需要填報。（12-3至12-6中涉及非關聯(lián)交易信息的填報

  3、融資包括申報年度新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金（即發(fā)生在以前所屬申報年度但是存續(xù)到當前所屬申報年度的融資項目）

  4、定期融資應按照每筆融資分別填報，融入、融出業(yè)務應分行填列，不能一行中同時填列融入、融出信息。

  5、如果幣種為外幣的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣填列對應融資金額與應計利息、擔保費。

  6、"融資金額"填列的是本金數(shù)額。

  7、"應計利息支出"、"應計利息收入"填列的是按照權責發(fā)生制計算的應計入當期的金額，包括資本化的利息支出。

  8、"擔保方名稱"包括提供擔保的企業(yè)和個人。

  9、企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)通過第三方提供或接受的債權性投資，在填列時，境外（境內(nèi)）關聯(lián)方名稱填該關聯(lián)企業(yè)名稱。由無關聯(lián)的第三方提供的，由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資，境外（境內(nèi)）關聯(lián)方名稱以及擔保方名稱均填該關聯(lián)方。

  六、對外投資情況表12-8 

  1、境外投資業(yè)務：指企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或以購買股票、類似股份的權益性憑證等有價證券方式在境外進行的投資（需持有被投資企業(yè)股份）。

  2、該表較全面地反映企業(yè)境外投資情況，無論與被投資企業(yè)是否構成關聯(lián)關系，只要所屬期持有外國（地區(qū)）企業(yè)股票的居民企業(yè)均需填報。

  3、該表按照被投資外國企業(yè)對象按個填報，有幾個填幾份。

  4、"對人民幣匯率"填12月31日記帳本位幣對人民幣匯率的中間價。

  5、"股份種類"、"持股種類"包括以下四種：有表決權的普通股、無表決權德普通股、優(yōu)先股、其他類似股份的權益性資本。

  6、目前總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）包括：美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。具體見國稅函［2009］37號）

  七、對外支付款項情況表 12-9

  1、向境外支付款項：指企業(yè)向境外支付服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目、租金、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權轉(zhuǎn)讓等項目的款項，不包括商品購銷支付的金額。

  2、"本年度向境外支付款項金額"，包括本年度末未實際支付但已列入本年度成本費用的項目。

  3、"已扣繳企業(yè)所得稅金額"填報該項支付金額對應的非居民企業(yè)所得稅扣繳金額，不屬于非居民企業(yè)所得稅扣繳范圍的，填報"不適用"（例如按照稅法規(guī)定不需要扣繳預提所得稅的項目）

  4、部分項目內(nèi)容說明：

  （1）租金：因取的固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)使用權而向境外支付的費用。

  （2）特許權使用費：包括專利權、非專利技術、商標權、著作權等的使用費。

  （3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出：為取的各種財產(chǎn)所有權向境外支付的款項，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等。

  （4）傭金：向居間介紹貨物購銷成交的境外第三方支付的費用，包括傭金、手續(xù)費、回扣等。

  （5）承包工程：接受承包裝配、勘探等工程作業(yè)或相關工程項目。

  （6）市場開拓：有關市場開發(fā)、拓展、滲透等勞務。

  （7）售后服務：接受產(chǎn)品的檢測、維修、保養(yǎng)等售后服務。

  5、屬于"其他"的，要分項目，在"其中"中一一填列。

  6、凡是有境外支付金額的項目，"是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠"不能為空。

萱萱老師 解答

2020-05-04 17:23

請參考填報說明根據(jù)實際情況填寫

魚的記憶 追問

2020-05-04 17:24

謝謝老師，我先祥讀并理解它一下，不懂的再咨詢您！