怡然的黑褲 追問

2020-04-11 16:20

甲公司對應收款項減值準備認定是否正確？說明其理由。 

鄭裕期 解答

2020-04-11 16:40

1.對于債務方A公司由于嚴重的自然災害導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償還的債務，甲公司應當對其全額計提壞賬準備，并根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會批準作為壞賬損失，方可沖銷提取的壞賬準備和應收賬款。因此正確的會計處理為：
補提A公司應收賬款壞賬準備為：
借：信用減值損失180000
貸：壞賬準備180000
然后經(jīng)股東大會或董事會批準作壞賬損失沖銷。經(jīng)過批準后，方可作如下賬務處理：
借：壞賬準備200000
貸：應收賬款200000
2.對于債務方B公司當年新發(fā)生的應收賬款不能全額計提壞賬準備。而且在無確鑿證據(jù)表明應收賬款發(fā)生了較大損失時，不能計提較大比例的壞賬準備（一般提取比例大于或等于40％的為較大比例）；對于某些金額較大的應收賬款不能計提壞賬準備，而且如果計提壞賬準備的比例較?。ㄒ话愣?，5％或低于5％為較小比例）還要在會計報表附注中說明理由。甲公司對此應收賬款提取了30％的壞賬準備，而又無確鑿證據(jù)支持此較大比例，可能被注冊會計師視為秘密準備，即企業(yè)利用計提準備的機會，有意來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。因此，注冊會計師應首先建議甲公司沖回已計提的30％壞賬準備，然后根據(jù)實際情況制定一個合理的計提比例，比如5％，調(diào)整對B公司應收賬款的壞賬準備。其正確的會計處理為：
借：信用減值損失4000
貸：壞賬準備4000
3.《企業(yè)會計制度》規(guī)定，當債務方欠債期限超過3年時，才能作為全額壞賬準備計提。如果逾期未超過3年又無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收賬款不能全額計提壞賬準備。因此，注冊會計師應建議甲公司根據(jù)企業(yè)實際情況，制定一個合理的計提壞賬比例，比如10％，減除已計提的部分，本期應補提壞賬準備為：400000x10％-2000=38000（元），正確的會計處理為：
借：信用減值準備 38000
貸：壞賬準備  38000
 4.《企業(yè)會計制度》規(guī)定，當債權(quán)人計劃對應收賬款進行重組，或與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項。如果無確鑿證據(jù)表明應收款項不能收回，不能全額提取壞賬準備。甲公司為D公司的控股公司，在沒有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回時，不能全額提取壞賬準備，注冊會計師應建議甲公司予以糾正。