本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)的附表，按照稅法、相關(guān)稅收規(guī)定填報納稅人年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補情況。

  二、有關(guān)項目填報說明

  納稅人彌補以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。

  1.第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度，如：納稅人在2019年5月10日進行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時，本年度（申報所屬期年度）為2018年。

  2.第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報本年度表F200第12-13行金額。第1行至第10行填報前一年度表F220第11行第2列對應(yīng)年度的金額（虧損以“-”號填列）。需要在首次使用本版申報表年度填報所屬年度為首次使用本版申報表年度以前年度本項數(shù)額的，填報當(dāng)年度經(jīng)過納稅調(diào)整后的境內(nèi)所得額。發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。

  3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。

  4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。

  5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。

  6.第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。

彌補虧損企業(yè)類型代碼表

代碼

類型

100

一般企業(yè)

200

符合條件的高新技術(shù)企業(yè)

300

符合條件的科技型中小企業(yè)

 

  7. 第7列“上年及本年結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補虧損額”：第1行至第10行填報由上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年度（申報所屬期年度）可用于本年度（申報所屬期年度）及以后年度彌補的當(dāng)年度虧損額。當(dāng)?shù)?列第11行＜0時，本列第11行填報第2列第11行的數(shù)額；當(dāng)?shù)?列第11行≥0時，本列第11行填0。

  8.第8列“當(dāng)年待彌補的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補的虧損額，虧損額以負(fù)數(shù)表示，等于第3列+4列+5列+7列的數(shù)額。

  9.第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補”：第1行至第10行，當(dāng)?shù)?1行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”＞0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補的虧損額，以負(fù)數(shù)表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表F200第16行填報本項金額的絕對值。

  10.第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”：第1行至第10行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額，以負(fù)數(shù)表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。

  11.第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：第2行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。本列第12行，填報本列第2行至第11行的合計金額。

  三、表內(nèi)、表間關(guān)系

  （一）表內(nèi)關(guān)系

  1.當(dāng)?shù)?列＜0且第3列＞0時，第3列＜第2列的絕對值；當(dāng)?shù)?列≥0時，則第3列＝0。

  2. 當(dāng)?shù)?列第11行＜0時，第7列第11行＝第2列第11行；當(dāng)?shù)?列第11行≥0時，第7列第11行＝0。

  3.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；當(dāng)?shù)?列第11行≤0時，第9列第1行至第11行＝0；當(dāng)?shù)?列第11行＞0時，第9列第11行≤第2列第11行。

  4.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

  5.第11列第12行＝第11列第2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

  6.第2至10行第11列＝第8-9-10列，當(dāng)年虧損按照有關(guān)規(guī)定不準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的，相應(yīng)年度第11列＝0；第11行第11列＝第11行第8列。

  7.第8列＝第3+4+5+7列。

  （二）表間關(guān)系

  1.第11行第2列＝表F200第12-13行。

  2.第11行第9列的絕對值＝表F200第16行。