蜘蛛俠566 追問

2020-04-03 14:41

生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不是計入了應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅嗎，后期賣了，又貸記，那不是相當(dāng)于沒有了嘛

王瑞老師 解答

2020-04-03 15:05

銷售的價格高于委托加工收回的價格，只是抵扣了委托加工的消費稅

蜘蛛俠566 追問

2020-04-03 17:13

可以舉個例子嗎，有點不太理解

王瑞老師 解答

2020-04-03 17:22

比如委托加工商品100元，消費稅10元，加工后的商品200元消費稅20 ，當(dāng)200元的商品賣時只需要交10元消費稅就可以了，原來那10元可以抵扣

蜘蛛俠566 追問

2020-04-03 17:53

就是委托加工物資在委托方已經(jīng)代繳納了消費稅，如果收回物資后直接賣就不用交了(因為會重復(fù)交)，這時消費稅計入成本(這里是材料直接賣，所以就不用考慮產(chǎn)成品是否應(yīng)稅的問題）(直接銷售低于&等于售價，說明“委托加工”環(huán)節(jié)的消費稅已經(jīng)征足夠了。高于售價，說明“委托加工”環(huán)節(jié)的消費稅，在“價差”部分沒有征收消費稅。所以都不能拿去抵扣）
而如果物資是用來生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)稅消費品賣的時候要單獨計算消費稅，而委托方之前交過材料的消費稅，所以可以抵扣委托加工材料產(chǎn)生的消費稅(借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅)
如果產(chǎn)成品是非應(yīng)稅消費品，在賣的時候就不用交消費稅了，所以，不能抵扣了。直接計入成本。這樣理解對嗎？

王瑞老師 解答

2020-04-03 18:14

用于直接銷售的基本銷售環(huán)節(jié)是不征收消費稅的所以不抵扣，如果收回的銷售也屬于應(yīng)納消費稅價格高于委托加工價格還是可以抵扣原來交的消費稅的

蜘蛛俠566 追問

2020-04-04 11:11

這道題目的C選項是不是要考慮收回加工物資，直接銷售的應(yīng)稅消費品的價格呢

王瑞老師 解答

2020-04-04 11:23

這題的意思加工環(huán)節(jié)交消費稅，收回后銷售且非金銀首飾銷售環(huán)節(jié)不交消費稅所以計入成本