靜出智慧 追問

2020-03-28 12:42

我是新來公司的會(huì)計(jì)，我看到他們的發(fā)票是建筑服務(wù)-勞務(wù)費(fèi) 9個(gè)點(diǎn)，請問，什么情況是13個(gè)點(diǎn)，什么情況9個(gè)點(diǎn)，稅局如何認(rèn)定的，謝謝

郭老師 解答

2020-03-28 12:42

建筑服務(wù)9
銷售普通貨物13
銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品9
這個(gè)看增值稅稅率

靜出智慧 追問

2020-03-28 12:43

銷售空調(diào)和安裝不都是同時(shí)進(jìn)行的嗎，不應(yīng)該按混合銷售嗎

靜出智慧 追問

2020-03-28 12:44

你說的稅率我知道，關(guān)鍵是針對銷售空調(diào)并提供安裝業(yè)務(wù)，是同時(shí)進(jìn)行的，怎么能分開計(jì)算的呢

郭老師 解答

2020-03-28 12:59

屬于混合銷售
應(yīng)該從高的
也有特殊情況的

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十條的規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 因此，若您司銷售空調(diào)的同時(shí)提供安裝和調(diào)試，屬于混合銷售行為，如果您司是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，視為銷售貨物，稅率應(yīng)按17%征收。如果您司不是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，視為銷售服務(wù)，稅率應(yīng)按11%征收。
這個(gè)稅率是之前的稅率

靜出智慧 追問

2020-03-28 16:12

“其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?！笔钦f，不是從事生產(chǎn)批發(fā)零售的個(gè)人不按銷售貨物計(jì)征增值稅，按照銷售服務(wù)征稅，即9%繳納增值稅，雖然屬于非應(yīng)稅勞務(wù)，但也要繳納增值稅呀，為啥說不征收增值稅呢

靜出智慧 追問

2020-03-28 16:30

請舉例什么是“其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?！敝x謝。不按13%銷售貨物的來交就要按9%銷售服務(wù)來交，何為不征收增值稅？

郭老師 解答

2020-03-28 17:14

營改增之前
安裝繳納營業(yè)稅

靜出智慧 追問

2020-03-28 20:53

“其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。這句話沒有明白，除了銷售貨物就是銷售服務(wù)，按9個(gè)點(diǎn)繳納的也是增值稅，怎么說不征收增值稅呢，謝謝，36號(hào)問也是營改增之后的

郭老師 解答

2020-03-28 20:56

其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅
建筑屬于營改增，之前繳納營業(yè)稅的

靜出智慧 追問

2020-03-28 21:03

不是應(yīng)稅勞務(wù)但是應(yīng)稅服務(wù)，為啥叫不征收增值稅呢？問的是這個(gè)，謝謝

郭老師 解答

2020-03-28 21:05

說的是營改增之前，繳納營業(yè)稅

靜出智慧 追問

2020-03-28 21:05

這個(gè)文件是36號(hào)文，這也是營改增之后的文件，不屬于營業(yè)稅范圍吧？

郭老師 解答

2020-03-28 21:05

他沒有說安裝不交增值稅，是為了區(qū)分，稅率用的

靜出智慧 追問

2020-03-28 21:09

還是迷，也就是說，如果主營是銷售貨物同時(shí)也有安裝服務(wù)那么就可以按照13%開具發(fā)票（貨物+服務(wù)）；也可以分別開具發(fā)票按照13%開具銷售貨物發(fā)票，按照9%開具建筑服務(wù)，勞務(wù)費(fèi)，是這樣嗎

郭老師 解答

2020-03-28 21:10

主營銷售貨物的13%
你的主營是安裝的，營改增企業(yè)9

靜出智慧 追問

2020-03-28 21:12

我們主營是銷售和批發(fā)空調(diào)同時(shí)提供安裝，安裝不是主營，那么是不是只能按13%開具發(fā)票，不能開9%，謝謝

郭老師 解答

2020-03-28 21:14

你好，是的，

靜出智慧 追問

2020-03-28 21:16

總結(jié)：我們是零售和批發(fā)的企業(yè)雖然有安裝業(yè)務(wù)，也要按照13%開發(fā)票。如果我們是單獨(dú)做安裝業(yè)務(wù)的，沒有銷售，就要按照9%開具發(fā)票，是這樣理解嗎

郭老師 解答

2020-03-28 21:16

你好，是的，

靜出智慧 追問

2020-03-28 21:20

忘記哪個(gè)文件了，說是：一般納稅人銷售外購設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)的可以選擇兼營按13%和9%計(jì)算增值稅，也可以按混合銷售13%繳納增值稅，選擇按兼營納稅的安裝服務(wù)可以用簡易計(jì)稅3%來納稅，怎么理解呢，謝謝

郭老師 解答

2020-03-28 21:26

案例1 銷售外購空調(diào)并安裝

我公司屬于空調(diào)經(jīng)銷商，為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售外購空調(diào)不含稅收入200萬元，并提供安裝服務(wù)取得不含稅收入20萬元，是否屬于混合銷售?

專家回復(fù)：

屬于混合銷售，一律按照17%繳納增值稅，開具17%稅率的增值稅發(fā)票。

案例2 銷售自產(chǎn)空調(diào)并安裝

我公司屬于空調(diào)生產(chǎn)廠家，為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售自產(chǎn)空調(diào)不含稅收入200萬元，并提供安裝服務(wù)取得不含稅收入20萬元，是否屬于混合銷售?

專家回復(fù)：

不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

也就是銷售空調(diào)按照17%繳納增值稅，安裝服務(wù)若是一般計(jì)稅按照11%繳納增值稅，若是簡易計(jì)稅按照3%征收率繳納增值稅。

若是未分別核算銷售額的，一律按照17%繳納增值稅。

郭老師 解答

2020-03-28 21:27

具體的可以問下你稅務(wù)局的