板栗 追問

2020-03-20 17:15

那老師你上面說的這個(gè)例子的分錄是不是
1 
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額) 100
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額) 100
2
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口抵減應(yīng)納稅額  100
3納稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 500
貸:銀行存款 500
老師你看上面的科目除了資產(chǎn)都是借貸平衡的（省略進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)在購入產(chǎn)品和賣出產(chǎn)品的分錄），就是
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額) 
這個(gè)科目它只出現(xiàn)了一次貸方，它的借貸平衡怎么算

板栗 追問

2020-03-20 17:19

還是在1之前我還做少了相關(guān)的分錄？對(duì)這個(gè)出口貨物的不太明白，老師可以幫我看下缺了什么分錄嗎

江老師 解答

2020-03-20 17:29

免抵額是直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，就是無法抵稅的。如出口業(yè)務(wù)，增值稅稅率是13%，退稅率是9%，那到13%-9%的部分是免抵額，無法辦理退稅。只有9%的部分才能產(chǎn)生退稅。因此對(duì)于4%的這部分是計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，對(duì)于9%的部分退稅，才是退稅額，直接抵減國內(nèi)需要交的增值稅。

板栗 追問

2020-03-20 17:36

老師我的意思糾結(jié)的是分錄，假設(shè)退的100就是這百分之九的部分，我這一期業(yè)務(wù)都做完了，如果上面的分錄沒有問題，我最后的
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額) 
這個(gè)科目下期末還有100貸方余額，我納稅都結(jié)束了，應(yīng)交稅費(fèi)怎么還會(huì)有余額？

江老師 解答

2020-03-20 17:44

一、不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，就是免抵的稅。具體的分錄是：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
二、能夠退稅的，可以退稅的分錄：
1、可以退稅時(shí)
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
2、收到退稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
3、對(duì)于出口退稅款的結(jié)轉(zhuǎn)是兩筆分錄：
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
4、對(duì)于由于有國內(nèi)銷售，出口退稅款直接抵減國內(nèi)銷售的銷項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）