友好的大雁 追問(wèn)

2020-03-16 13:49

對(duì)，年度匯算應(yīng)交的個(gè)人所得稅里

樸老師 解答

2020-03-16 13:54

那就是所有的收入都要寫進(jìn)去的

友好的大雁 追問(wèn)

2020-03-16 13:56

需要調(diào)整哪幾項(xiàng)？

樸老師 解答

2020-03-16 13:59

你的收入相關(guān)的都寫進(jìn)去

友好的大雁 追問(wèn)

2020-03-16 14:01

不懂

樸老師 解答

2020-03-16 14:03

1.律所向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在計(jì)算出資律師稅前利潤(rùn)時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

律所支付的以下補(bǔ)貼在計(jì)算計(jì)算出資律師稅前利潤(rùn)或雇傭人員工薪所得時(shí)的計(jì)稅口徑如下：

1.1通訊費(fèi)補(bǔ)貼：

自2013年11月（稅款所屬期）起，每人每月500（含）元以內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在計(jì)征個(gè)人所得稅前扣除。超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的通訊費(fèi)用，或以通訊費(fèi)名義發(fā)放的現(xiàn)金補(bǔ)貼，計(jì)征個(gè)人所得稅。

1.2差旅費(fèi)津貼

1.2.1差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不計(jì)征個(gè)人所得稅;上述差旅費(fèi)津貼是指按照或參照廈門市財(cái)政局關(guān)于廈門市市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法和《財(cái)政部外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行[2001]73號(hào)，《臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》見附件二）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)（含市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)等）;

1.2.2采取以有效憑證實(shí)報(bào)實(shí)銷方式報(bào)銷伙食費(fèi)及公雜費(fèi)的，其另外取得的差旅費(fèi)津貼，以及超過(guò)上述兩份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

1.3律所向單位員工租賃其個(gè)人所有的車輛用于辦公。

租賃雙方應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格簽訂租賃合同，明確租賃期間車輛發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的歸屬。費(fèi)用歸承租方負(fù)擔(dān)的，律所應(yīng)取得合法發(fā)票作為依據(jù)列支成本，同時(shí)出租方應(yīng)按稅法規(guī)定繳納稅款。

2.律所向我市工會(huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額，不包括律所發(fā)放給出資律師的月固定工資及辦案分成（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令2014年35號(hào)，出資律師工資不能稅前扣除）。

職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.律所按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。出資律師本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以我市上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除。

4.除律所依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，出資律師本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

5.律所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

出資律師自申請(qǐng)開業(yè)許可之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入律所的開辦費(fèi)，其他所發(fā)生的且符合國(guó)家稅務(wù)總局令2014年35號(hào)規(guī)定允許扣除的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，可以作為律所的開辦費(fèi)。

作為開辦費(fèi)，律所可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

上述開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為律所取得第一筆營(yíng)業(yè)收入的日期。

6.律所每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.律所代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

8.律所出資律師及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。出資律師及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與律所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為出資律師個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

9.律所計(jì)提的各種準(zhǔn)備金（除以下第十九條外）不得扣除；

10.律師所向司法局繳納的行業(yè)會(huì)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除；

11.律所的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

出資律師興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資合伙企業(yè)或個(gè)體戶的的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨單位彌補(bǔ)。

12.律所在年度中間合并、分立、終止時(shí)，出資律師應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

律所進(jìn)行清算時(shí)，出資律師應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。律所的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱清算所得，是指律所清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。

13.律所在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

14.律所的預(yù)收收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，逐期確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)收入。

15.雇傭律師取得的分成收入中，可以按照30%的比例(其中按照53號(hào)公告要求，2013年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行的35%扣除率)，扣除辦案費(fèi)用。注意，使用30%定額計(jì)算辦案費(fèi)用支出的分成收入，其案件所發(fā)生的如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用不得在律所作為成本進(jìn)行列支。如果不使用30%扣除辦法的，可以憑合法票據(jù)據(jù)實(shí)列支相關(guān)辦案費(fèi)用（除有扣除比例規(guī)定的項(xiàng)目外），因此，每一位雇傭律師都應(yīng)與律所明確分成收入中辦案費(fèi)用的扣除方式。注意：合伙律師不適用該項(xiàng)比例扣除規(guī)定。

16.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金等收入,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的收入,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（如果該項(xiàng)目收入不屬于律師與律所約定的分成收入，則不允許按照前述15點(diǎn)規(guī)定計(jì)算扣除辦案費(fèi)用支出），其中，出資律師的應(yīng)并入經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)稅，雇傭律師應(yīng)并入工薪所得計(jì)稅，廢止原國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào)第八條對(duì)法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金等收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征稅款的規(guī)定。

17.合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)50萬(wàn)元的部分，按8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)50萬(wàn)元至100萬(wàn)元的部分，按6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%扣除。上述費(fèi)用不受稅法規(guī)定的有關(guān)費(fèi)用扣除比例限制。律師事務(wù)所應(yīng)憑經(jīng)當(dāng)事律師簽字確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)按人歸集費(fèi)用金額，在計(jì)算當(dāng)事律師應(yīng)納稅所得額前扣除，未經(jīng)簽字確認(rèn)或當(dāng)事律師已按照35%計(jì)算辦案費(fèi)用的，不得再按本標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。本規(guī)定按照53號(hào)公告要求，2013年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行，其后失效。

18.律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可在計(jì)算當(dāng)事律師個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除，不得作為律師所費(fèi)用進(jìn)行扣除。

19.律所計(jì)提的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金和事業(yè)發(fā)展金可以在計(jì)提年度稅前扣除，但在以后年度轉(zhuǎn)出用于個(gè)人分配時(shí)，應(yīng)并入分配年度計(jì)征個(gè)人所得稅。鑒于律所計(jì)提的社會(huì)保障金以及培訓(xùn)基金與上述允許扣除的社保和職工教育費(fèi)性質(zhì)重復(fù)，因此律所社會(huì)保障金以及培訓(xùn)基金不允許在計(jì)提年度稅前扣除，其他計(jì)提的準(zhǔn)備金也不允許扣除。

20.根據(jù)財(cái)稅〔2006〕10號(hào)，出資律師根據(jù)規(guī)定繳納的社保費(fèi)（包括單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）可以在計(jì)算出資律師分配利潤(rùn)時(shí)扣除，其中單位負(fù)擔(dān)部分作為計(jì)算利潤(rùn)前的成本費(fèi)用扣除，個(gè)人負(fù)擔(dān)部分（包括單位參?；颡?dú)立個(gè)人參保）在計(jì)算出資律師個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除