莊老師 解答

2020-03-03 09:09

 利潤表調(diào)整后,資產(chǎn)負債表調(diào)整方法：
  增加收入或減少成本、費用。用增加收入的方法調(diào)整，涉及納稅，所以建議用減少成本的方法調(diào)整。會計賬戶中有兩個賬戶是成本“蓄水池”，一個是生產(chǎn)成本，一個是庫存商品，可以從這兩個賬戶想辦法（少結(jié)轉(zhuǎn)）。但要承擔今后成本不實和無可比性的風險。

  對所有者權(quán)益中的“未分配利潤”產(chǎn)生影響，如果利潤從負數(shù)調(diào)為正數(shù)，未分配利潤增加。

  資產(chǎn)類科目實際已經(jīng)增加了，因為少結(jié)轉(zhuǎn)了成本，存貨剩的就多了，這樣資產(chǎn)負債表還是平的。

紫色雨星 追問

2020-03-03 11:17

老師，那資產(chǎn)負債表，和審計的不一樣，17年的，好多科目不一樣，要貸款，怎樣調(diào)報表調(diào)了和銀行一樣，這幾年的期初，期末數(shù)據(jù)

莊老師 解答

2020-03-03 12:21

你好，要貸款按銀行要求，
財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核。
主要是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。
1、企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產(chǎn)負債表”中的“實收資本”之間勾稽關(guān)系審核（除外商投資企業(yè)經(jīng)我國有關(guān)部門批準，資本金可以分期到位，“實收資本”等于“實際投入資金”并可能小于“注冊資本”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因，并作說明）。
2、“資產(chǎn)負債表”中的“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關(guān)系通過以下公式進行審核：
期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤歸還投資）－應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分
如通過上述公式進行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計報表實際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。
3、“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負債表 ”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核：
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量=X1×主營業(yè)務(wù)收入凈額×（1+17%）+X2х主營業(yè)務(wù)收入凈額×（1+13%）+（1－X1－X2）×主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款（期初－期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）+預收賬款（期初－期末）+其他應(yīng)收款（期初－期末）+營業(yè)外收入×20%－當期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬
其中，X1、X2分別為當期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。
4、“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負債表”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過以下公式進行審核：
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當年計提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費用（期初－期末）+預提費用（期初－期末）+財務(wù)費用－投資收益+存貨（期初－期末）+應(yīng)收賬款（期初－期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）+預收賬款（期初－期末）+其他應(yīng)收款（期初－期末）+應(yīng)付賬款（期初－期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）+應(yīng)付福利費（期初－期末）+應(yīng)付工資（期初－期末）+未交稅金（期初－期末）+其他應(yīng)付款（期初－期末）+其他應(yīng)交款（期初－期末）+預付賬款（期初－期末）－（營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）×80%
因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。
5、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”同“資產(chǎn)負債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=（期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）+（期末預收賬款-期初預收賬款）
因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。
6、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加（減：減少）”同“資產(chǎn)負債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=（期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款－期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款）+（期初預付賬款－期末預付賬款）
因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，應(yīng)根據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。

紫色雨星 追問

2020-03-03 12:39

老師，那現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表期初數(shù)據(jù)有關(guān)嗎，本年度的

莊老師 解答

2020-03-03 13:03

你好，是的，要調(diào)整全部都要調(diào)，

紫色雨星 追問

2020-03-03 13:10

現(xiàn)金流量表也要調(diào)嗎，只是變了期初余額資產(chǎn)負債表的

莊老師 解答

2020-03-03 13:17

你好，變了期初余額資產(chǎn)負債表的，對現(xiàn)金流量表也有影響的，

紫色雨星 追問

2020-03-03 13:21

現(xiàn)金流量表是修改期初數(shù)據(jù)嗎

莊老師 解答

2020-03-03 16:16

你好，是的，跟著資產(chǎn)負債表修改

紫色雨星 追問

2020-03-03 16:23

老師，如果從庫存結(jié)轉(zhuǎn)，會有什么風險嗎，么比如本來今年就是虧損了，調(diào)盈利了，還繳稅呢，反正虧損也可以抵扣明年呢

莊老師 解答

2020-03-03 16:34

你好，從庫存結(jié)轉(zhuǎn)，是什么意思，

紫色雨星 追問

2020-03-03 16:35

就是庫存材料不入成本，讓他再庫存材料呆著，今年在結(jié)轉(zhuǎn)到比如工程施工之類的，把去年調(diào)盈利了

莊老師 解答

2020-03-03 16:41

你好，這個是人為地調(diào)整成本費用，可以的，實務(wù)中有人這樣處理

紫色雨星 追問

2020-03-03 19:09

那如果調(diào)盈利了，12月份但是申報是虧損的，后面調(diào)盈利了，稅局會不會說，既然盈利了，為何當時不預交稅款呢

莊老師 解答

2020-03-03 20:00

你好，是的，這樣是不合理的，既然盈利了，就要預繳所得稅

紫色雨星 追問

2020-03-03 21:33

可之前確實是虧損的，后面重新調(diào)了賬，因為利潤負數(shù)，異地預交的就退稅，稅局可能查賬