老師,如何利用合同來控稅呢
安
于2020-03-01 17:22 發(fā)布 ??645次瀏覽
- 送心意
venus老師
職稱: 中級會計師
2020-03-01 17:45
這里給你舉個采購合同例子
1.明確合同主體——納稅人身份的確定。合同一般需要公司法定代表人簽訂,如果是代理人來簽的話,重點看代理人的代理權(quán)限、行為能力、是否是表見代理。
2.明確合同標的——適用稅率的確定。合同標的要合法,如一般的公司交易不能進行黃金交易。還有就是要注意對方對標的的所有權(quán)。如果合同標的發(fā)生變更,則可能涉及到混合銷售、兼營的風險,納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對其有利。必要時,需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。
3.關(guān)注商品數(shù)量與質(zhì)量——退貨或折讓。數(shù)量與質(zhì)量是采購方關(guān)心的問題。也是采購合同中出現(xiàn)問題最多的地方。,尤其是質(zhì)量問題。如果涉及到標的品種、數(shù)量、單價等增值稅專用發(fā)票記載項目發(fā)生變化的,則應作廢、重開、補開、紅字開具增值稅專用發(fā)票。如果付款方取得增值稅專用發(fā)票尚未認證抵扣,則可以由收款方作廢原發(fā)票,重新開具增值稅專用發(fā)票;如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證抵扣,則由收款方就合同增加的金額補開增值稅專用發(fā)票,就減少的金額開具紅字增值稅專用發(fā)票。如果發(fā)生質(zhì)量問題,可能發(fā)生銷售折讓或退回的情形,應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額。
4.明確以下發(fā)票條款——進項抵扣憑證
1)發(fā)票開具的時間;
2)發(fā)票開具的類型:增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票;
3)如果獲得開具匯總的專用發(fā)票,則必須要求供應商提供其防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。
國稅發(fā)[2006]156號第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;
4)在合同中必須明確如果采購方丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和低扣聯(lián),則必須向采購方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增 值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》?!秶叶悇湛偩?nbsp;關(guān)于化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》三條規(guī)定:如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;
5)在合同中明確如果供應商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開的,被相關(guān)政府部門查出,一切責任由供應商承擔。




