159小燕 追問(wèn)

2020-02-16 10:39

老師這道題考察的是消費(fèi)稅的納稅人是誰(shuí)，因?yàn)殛P(guān)系稍微復(fù)雜了點(diǎn)，答案解析說(shuō)的有點(diǎn)簡(jiǎn)單

莊老師 解答

2020-02-16 10:41

企業(yè)在委托加工煙絲時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，即由委托方提供煙葉，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料；由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅；收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷(xiāo)售的，按當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣應(yīng)納消費(fèi)稅。
二、計(jì)算公式：
委托加工的煙絲，按受托方的同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。
卷煙和煙絲的消費(fèi)稅計(jì)算公式

香煙的消費(fèi)稅是: 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*定額稅率+銷(xiāo)售數(shù)量*比例稅率

一、法律規(guī)定:

企業(yè)在委托加工煙絲時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定,即由委托方提供煙葉,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料;由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅,收回后直接出售的,不再征收消費(fèi)稅;收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷(xiāo)售的,按當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣應(yīng)納消費(fèi)稅.

二、計(jì)算公式:

委托加工的煙絲,按受托方的同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅,沒(méi)有同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率).

三、公式運(yùn)用:

例如:甲煙廠(chǎng)2002年5月3日委托M煙廠(chǎng)加工煙絲,兩廠(chǎng)均為增值稅一般納稅人.甲煙廠(chǎng)提供煙葉價(jià)值10000元,5月9日M廠(chǎng)收取加工費(fèi)4000元,增值稅680元,加工煙絲1噸,M廠(chǎng)沒(méi)有同類(lèi)煙絲的售價(jià).甲煙廠(chǎng)5月12日收回?zé)熃z.煙絲收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售或連續(xù)加工成卷煙銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄如下:

情況一:甲廠(chǎng)(委托方)煙絲收回后直接銷(xiāo)售,售價(jià)為30000元(不含稅),開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,取得貨款.

1、5月3日發(fā)出材料時(shí):

借:委托加工物資                      10000

貸:原材料                            10000

2、5月9日支付加工費(fèi)時(shí):

借:委托加工物資                      4000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680

貸:銀行存款                          4680

3、5月12日支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí):

消費(fèi)稅額=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000(元).

借:委托加工物資                      6000

貸:銀行存款                          6000

4、收回?zé)熃z入庫(kù)待銷(xiāo)售:

借:產(chǎn)成品--煙絲                    20000

貸:委托加工物資                      20000

5、銷(xiāo)售煙絲:

借:銀行存款                          35100

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      30000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5100

情況二:甲廠(chǎng)用委托加工收回的煙絲加工成卷煙對(duì)外銷(xiāo)售.當(dāng)月銷(xiāo)售額為50000元(適用稅率為45%),月初庫(kù)存委托加工煙絲已納消費(fèi)稅7000元,期末庫(kù)存委托加工應(yīng)稅煙絲已納消費(fèi)稅3000元.

1、發(fā)出材料、支付加工費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄與情況一相同.

2、因?yàn)樾薷暮蟮亩惙ㄒ褜⑹栈乜鄱惙ǜ臑樯a(chǎn)實(shí)耗扣稅法,為了在會(huì)計(jì)上清晰反映其抵扣過(guò)程,可設(shè)待扣稅金賬戶(hù),支付代收消費(fèi)稅時(shí)的賬務(wù)處理為:

借:待扣稅金--待扣消費(fèi)稅            6000

貸:銀行存款                          6000

收回委托加工煙絲時(shí):

借:原材料--煙絲                    14000

貸:委托加工物資                      14000

卷煙和煙絲的消費(fèi)稅計(jì)算公式

3、收回的煙絲加工成卷煙后銷(xiāo)售:

(1)取得收入時(shí):

借:銀行存款                          58500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    50000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  8500

(2)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí):

應(yīng)納消費(fèi)稅額=50000×45%=22500(元).

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加                22500

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅            22500

(3)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=7000+6000-3000=10000(元).

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅            10000

貸:待扣稅金--待扣消費(fèi)稅            10000

(4)下月初實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí):

消費(fèi)稅額=22500-10000=12500(元).

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅            12500

貸:銀行存款                          12500

進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅怎么計(jì)算?

進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅是分兩步計(jì)算的,首先要確定稅率,然后再計(jì)算消費(fèi)稅

確定稅率的公式

(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅額)/(1-36%)/條數(shù) = 每條卷煙的價(jià)格

每條卷煙的價(jià)格等于或大于70元,稅率就用56%;小于70元,就用36%

(60000*(1+.25%)+150)/(1-36%)/250=469.69 元

高于70元,稅率為56%

計(jì)算消費(fèi)稅公式

(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅額)/(1-適用稅率)*適用稅率+消費(fèi)稅定額稅額

(60000*200*(1+25%)+150*200)/(1-56%)*56%+150*200=19159090.91 元