專注的水池 追問

2020-02-03 15:38

是的

立紅老師 解答

2020-02-03 16:38

你好，
歷年真題_2019年

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）
1.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列情形中，能夠引起訴訟時效中止的是（  ）。
A.權(quán)利人申請仲裁的
B.權(quán)利人向義務(wù)人提出履行請求的
C.不可抗力
D.義務(wù)人同意履行義務(wù)的
2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是（  ）。
A.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報(bào)
B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
C.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無須辦理納稅申報(bào)
D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，在納稅期內(nèi)無須預(yù)繳稅款
3.2019年3月張某購買福利彩票取得一次中獎收入20000元，將其中5000元通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈。已知偶然所得個人所得稅稅率為20%。計(jì)算張某中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.（20000-5000）×20%=3000（元）
B.20000×20%=4000（元）
C.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）
D.（20000-5000）÷（1-20%）×20%=3750（元）
4.2018年12月31日，甲公司與孫某的勞動合同期滿，甲公司不再與其續(xù)訂。已知孫某在甲公司工作年限為5年，勞動合同終止前12個月的平均工資為13000元，甲公司所在地上年度職工月平均工資為4000元，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為2000元。勞動合同終止時，甲公司依法應(yīng)向?qū)O某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償數(shù)額為（  ）。
A.10000元
B.65000元
C.20000元
D.60000元
5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（  ）。
A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
B.采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天
C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天
6.2018年甲公司房產(chǎn)原值8000萬元，已提折舊5000萬元。已知房產(chǎn)稅從價計(jì)征稅率為1.2%；房產(chǎn)原值的減除比例為30%。計(jì)算甲公司2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.8000×1.2%=96（萬元）
B.（8000-5000）×（1-30%）×1.2%=25.2（萬元）
C.8000×（1-30%）×1.2%=67.2（萬元）
D.（8000-5000）×1.2%=36（萬元）
7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（  ）。
A.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工
B.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬
C.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝
D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈送給福利院
8.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行本票的表述中，正確的是（  ）。
A.銀行本票見票即付
B.超過提示付款期限，持票人向出票銀行提示付款的，出票銀行不受理
C.銀行本票一律不得用于支取現(xiàn)金
D.銀行本票一律不得背書轉(zhuǎn)讓
9.（根據(jù)2020年教材本題涉及的知識點(diǎn)已變更）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定甲公司存在偷稅行為，甲公司按照規(guī)定補(bǔ)繳了增值稅100000元、消費(fèi)稅60000元，同時繳納罰款80000元、滯納金20000元。已知教育費(fèi)附加征收比率為3%。計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加的下列算式中，正確的是（  ）。
A.（80000+20000）×3%=3000（元）
B.（100000+60000+80000+20000）×3%=7800（元）
C.（100000+60000）×3%=4800（元）
D.（100000+60000+80000）×3%=7200（元）
10.甲公司依法安排職工吳某于2018年11月9日（周五）延長工作2小時，11月10日（周六）加班1天，事后未安排其補(bǔ)休。已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時制，吳某日工資200元。計(jì)算甲公司依法應(yīng)支付吳某11月最低加班工資的下列算式中，正確的是（  ）。
A.200÷8×150%×2+200×150%×1=375（元）
B.200÷8×200%×2+200×200%×1=500（元）
C.200÷8×200%×2+200×300%×1=700（元）
D.200÷8×150%×2+200×200%×1=475（元）
11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的下列款項(xiàng)中，不并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（  ）。
A.返還利潤
B.補(bǔ)貼
C.代收代繳的消費(fèi)稅
D.手續(xù)費(fèi)
12.2019年1月張某出租一套住房，取得當(dāng)月租金收入3800元，財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)152元，發(fā)生修繕費(fèi)600元。已知個人出租住房暫減按10%的稅率征收個人所得稅；財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。計(jì)算張某當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）
B.（3800-800）×10%=300（元）
C.3800×10%=380（元）
D.（3800-152-600）×10%=304.8（元）
13.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達(dá)到法定退休年齡時累計(jì)繳費(fèi)滿一定年限的，可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。該年限為（  ）。
A.10年
B.15年
C.5年
D.12年
14.下列人員中，可以擔(dān)任企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的是（  ）。
A.取得中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格并從事會計(jì)工作1年6個月的張某
B.中專畢業(yè)并從事會計(jì)工作2年6個月的劉某
C.研究生畢業(yè)并從事會計(jì)工作1年的李某
D.取得初級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格并從事會計(jì)工作2年的王某
15.2018年12月甲鋼鐵廠產(chǎn)生爐渣200噸，其中60噸貯存在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中，100噸綜合利用且符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，其余的直接倒棄于周邊空地。已知爐渣環(huán)境保護(hù)稅稅率為25元/噸。計(jì)算甲鋼鐵廠當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.200×25=5000（元）
B.（200-60-100）×25=1000（元）
C.（200-100）×25=2500（元）
D.（200-60）×25=3500（元）
16.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（  ）。
A.對稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議
B.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其所在省的省稅務(wù)局申請行政復(fù)議
C.對市轄區(qū)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議
D.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
17.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（  ）。
A.市區(qū)公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地
B.縣城水電站的發(fā)電廠房用地
C.市政街道的公共用地
D.鹽場的生產(chǎn)廠房用地
18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，應(yīng)在取得所得的次年一定日期前辦理匯算清繳。該日期為（  ）。
A.5月31日
B.6月30日
C.3月31日
D.4月15日
19.2018年8月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）
B.34000÷（1-15%）×15%=6000（元）
C.34000×15%=5100（元）
D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）
20.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)背書效力的表述中，正確的是（  ）。
A.背書人可以將票據(jù)金額部分背書轉(zhuǎn)讓給被背書人
B.出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓
C.背書人可以將票據(jù)金額轉(zhuǎn)讓給兩個被背書人
D.背書附有條件的，所附條件具有票據(jù)上的效力
21.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（  ）。
A.公務(wù)員王某取得的國債利息
B.退役士兵張某取得的退役金
C.退休職工林某取得的按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的基本養(yǎng)老金
D.教師李某獲得的縣人民政府為其頒發(fā)的優(yōu)秀教師獎金
22.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非全日制用工的表述中，不正確的是（  ）。
A.非全日制用工勞動報(bào)酬結(jié)算支付周期最長不得超過15日
B.非全日制用工小時計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)
C.用人單位終止非全日制用工，應(yīng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
D.非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期
23.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應(yīng)征收印花稅的是（  ）。
A.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同
B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同
C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
D.代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同
24.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成部分的是（  ）。
A.年度財(cái)務(wù)預(yù)算
B.財(cái)務(wù)情況說明書
C.會計(jì)報(bào)表附注
D.會計(jì)報(bào)表
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）
1.下列稅種中，由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的有（  ）。
A.土地增值稅
B.關(guān)稅
C.資源稅
D.企業(yè)所得稅
2.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，企業(yè)和其他組織的下列會計(jì)檔案中，應(yīng)永久保管的有（  ）。
A.年度財(cái)務(wù)報(bào)告
B.納稅申報(bào)表
C.半年度財(cái)務(wù)報(bào)告
D.會計(jì)檔案銷毀清冊
3.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間，出現(xiàn)法定情形時，應(yīng)停止領(lǐng)取失業(yè)保險金，并同時停止享受其他失業(yè)保險待遇。下列各項(xiàng)中，屬于該法定情形的有（  ）。
A.應(yīng)征服兵役的
B.移居境外的
C.重新就業(yè)的
D.享受基本養(yǎng)老保險待遇的
4.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于用人單位違法解除勞動合同法律后果的表述中，正確的有（  ）。
A.用人單位支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
B.違法解除勞動合同賠償金的計(jì)算年限自用工之日起計(jì)算
C.勞動者要求繼續(xù)履行且勞動合同可以繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行
D.勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應(yīng)按經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動者支付賠償金
5.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的有（  ）。
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
B.政府出讓國有土地使用權(quán)
C.企業(yè)出售不動產(chǎn)
D.個人出租不動產(chǎn)
6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利時效的表述中，正確的有（  ）。
A.持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者拒絕付款之日起6個月
B.持票人對商業(yè)匯票承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起1年
C.持票人對銀行匯票出票人的權(quán)利自出票日起1年
D.持票人對支票出票人的權(quán)利自出票日起6個月
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為被審查的具體行政行為符合法定情形時，可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法，該法定情形有（  ）。
A.主要事實(shí)不清，證據(jù)不足
B.適用依據(jù)錯誤的
C.濫用職權(quán)的
D.違反法定程序的
8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（  ）。
A.個人因其作品以圖書形式出版而取得的所得
B.個人因任職受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得
C.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入
D.學(xué)生假期兼職取得的收入
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（  ）。
A.婚姻介紹所提供婚姻介紹服務(wù)
B.電信公司提供語音通話服務(wù)
C.科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口直接用于科學(xué)研究的儀器
D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)
10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（  ）。
A.丁商場零售金銀首飾
B.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車
C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
D.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝
11.下列刑事責(zé)任形式中，屬于主刑的有（  ）。
A.拘役
B.驅(qū)逐出境
C.無期徒刑
D.罰金
12.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列職工中，屬于用人單位經(jīng)濟(jì)性裁員應(yīng)優(yōu)先留用的有（  ）。
A.與本單位訂立較短期限的固定期限勞動合同的
B.家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的
C.與本單位訂立無固定期限勞動合同的
D.與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得計(jì)算折舊扣除的有（  ）。
A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
C.未投入使用的房屋
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
14.下列各項(xiàng)中，屬于甲公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體的有（  ）。
A.甲公司債權(quán)人
B.甲公司紀(jì)檢部門
C.甲公司會計(jì)機(jī)構(gòu)
D.甲公司會計(jì)人員
15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有（  ）。
A.存貨
B.債務(wù)的豁免
C.應(yīng)收賬款
D.現(xiàn)金
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1.會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。（  ）
2.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移應(yīng)征收契稅。（  ）
3.根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)征收增值稅。（  ）
4.付款人承兌匯票可以附有條件。（  ）
5.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（  ）
6.集體合同中勞動報(bào)酬和勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（  ）
7.銀行結(jié)算賬戶分為活期存款賬戶和定期存款賬戶兩類。（  ）
8.代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托人的委托向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（  ）
9.行政機(jī)關(guān)工作人員對本單位作出的獎懲決定不服提起行政訴訟，人民法院不予受理。（  ）
10.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定納稅人可以不設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（  ）
四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）
【資料1】
甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經(jīng)營情況如下：
（1）提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬元，提供直接收費(fèi)金融服務(wù)取得含增值稅銷售額1272萬元。
（2）發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，金融商品賣出價2289.6萬元，相關(guān)金融商品買入價2120萬元。第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。
（3）購進(jìn)各分支行經(jīng)營用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元，購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元；購進(jìn)辦公用小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元；購進(jìn)用于職工福利的貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。
（4）銷售自己使用過的一批辦公設(shè)備，取得含增值稅銷售額10.506萬元。該批辦公設(shè)備2013年購入，按固定資產(chǎn)核算。
已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.（6360+1272）×6%=457.92（萬元）
B.（6360+1272）÷（1+6%）×6%=432（萬元）
C.（6360-2862+1272）÷（1+6%）×6%=270（萬元）
D.（6360-2862）÷（1+6%）×6%+1272×6%=274.32（萬元）
2.計(jì)算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.（2289.6-58.3）÷（1+6%）×6%=126.3（萬元）
B.（2289.6-2120-58.3）÷（1+6%）×6%=6.3（萬元）
C.（2289.6-2120）×6%=10.176（萬元）
D.2289.6÷（1+6%）×6%=129.6（萬元）
3.甲商業(yè)銀行的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（  ）。
A.購進(jìn)各分支行經(jīng)營用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元
B.購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元
C.購進(jìn)辦公用小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額3.52萬元
D.購進(jìn)用于職工福利的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額0.32萬元
4.計(jì)算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.10.506÷（1+2%）×2%=0.206（萬元）
B.10.506×2%=0.21012（萬元）
C.10.506÷（1+3%）×2%=0.204（萬元）
D.10.506÷（1+2%）×3%=0.309（萬元）
【資料2】
甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）建筑材料銷售收入5000萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元，國債利息收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元。
（2）發(fā)生的合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元，直接向某大學(xué)捐贈1萬元，繳納訴訟費(fèi)用1.7萬元。
（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，該設(shè)備投資額45萬元，當(dāng)年即投入使用。
（4）全年利潤總額為280萬元。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（  ）。
A.存貨盤盈0.2萬元
B.生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元
C.國債利息收入1.5萬元
D.存款利息收入0.8萬元
2.甲公司的下列支出中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是（  ）。
A.直接向某大學(xué)捐贈1萬元
B.合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出2萬元
C.向金融企業(yè)借款利息支出3萬元
D.訴訟費(fèi)用1.7萬元
3.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是（  ）。
A.（280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32（萬元）
B.（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125（萬元）
C.（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375（萬元）
D.（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（萬元）
4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（  ）。
A.甲公司應(yīng)向W市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
B.甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止
C.甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
D.甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，預(yù)繳稅款
【資料3】
2018年10月甲公司法定代表人王某在P銀行為本公司開立了基本存款賬戶，同時本人在P銀行申領(lǐng)一張借記卡。2018年11月甲公司在Q銀行開立單位人民幣卡賬戶并轉(zhuǎn)入資金。2018年12月甲公司發(fā)生4筆業(yè)務(wù)，收到現(xiàn)金貨款2萬元，支付原材料采購款6萬元，支付勞務(wù)費(fèi)4萬元，提取周轉(zhuǎn)現(xiàn)金1萬元。
已知：各賬戶存款余額充足。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.王某在P銀行申請開立甲公司存款賬戶的下列事項(xiàng)中，正確的是（  ）。
A.代表甲公司與P銀行簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議
B.填寫開戶申請書
C.在開戶申請書上加蓋甲公司公章
D.向P銀行出具甲公司營業(yè)執(zhí)照正本
2.甲公司通過P銀行存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)是（  ）。
A.提取現(xiàn)金1萬元
B.支付原材料采購款6萬元
C.存入現(xiàn)金貨款2萬元
D.支付勞務(wù)費(fèi)4萬元
3.王某使用其個人借記卡可以辦理的業(yè)務(wù)是（  ）。
A.在ATM機(jī)上一次性提取現(xiàn)金5萬元
B.購買P銀行理財(cái)產(chǎn)品10萬元
C.存入甲公司的現(xiàn)金貨款2萬元
D.在商場刷卡消費(fèi)1萬元
4.下列關(guān)于甲公司Q銀行賬戶的表述中，正確的是（  ）。
A.可以從甲公司P銀行存款賬戶轉(zhuǎn)入資金10萬元
B.可以存入現(xiàn)金貨款2萬元
C.可以支付勞務(wù)費(fèi)4萬元
D.可以提取周轉(zhuǎn)現(xiàn)金1萬元

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】（1）選項(xiàng)C：能夠引起訴訟時效的中止；（2）選項(xiàng)ABD：能夠引起訴訟時效的中斷。
2.
【答案】B
【解析】（1）選項(xiàng)AC：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；（2）選項(xiàng)D：經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
3.
【答案】A
【解析】（1）福利彩票一次中獎收入超過1萬元的，應(yīng)全額征收個人所得稅；（2）個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除；（3）張某中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅=（20000-5000）×20%=3000（元）。
4.
【答案】D
【解析】勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上一年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^12年。甲公司依法向?qū)O某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償數(shù)額=4000×3×5=60000（元）。
5.
【答案】D
【解析】（1）選項(xiàng)A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（2）選項(xiàng)B：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；（3）選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
6.
【答案】C
【解析】從價計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。
7.
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。
8.
【答案】A
【解析】（1）選項(xiàng)B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。（2）選項(xiàng)C：注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。（3）選項(xiàng)D：持票人可以將轉(zhuǎn)賬銀行本票背書轉(zhuǎn)讓。
9.
【答案】C
【解析】教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。根據(jù)2020年教材，偷稅行為更改為逃稅行為，本題中主要考查教育費(fèi)附加的計(jì)算，逃稅行為說法的更改簡單了解即可。
10.
【答案】D
【解析】用人單位依法安排勞動者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動者工資；用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補(bǔ)休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動者工資；吳某11月份最低加班工資=200÷8×150%×2+200×200%×1=475（元）。
11.
【答案】C
【解析】（1）納稅人收取的價外費(fèi)用要并入銷售額中一并納稅；（2）價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)（選項(xiàng)D）、補(bǔ)貼（選項(xiàng)B）、基金、集資費(fèi)、返還利潤（選項(xiàng)A）、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)；（3）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)。
12.
【答案】A
【解析】個人出租住房每次（月）收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）-800元。
13.
【答案】B
【解析】參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達(dá)到法定退休年齡時累計(jì)繳費(fèi)滿15年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。
14.
【答案】A
【解析】擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。會計(jì)人員職稱層級分為初級、中級、副高級和正高級。初級職稱只設(shè)助理級，高級職稱分設(shè)副高級和正高級，形成初級、中級、高級層次清晰、相互銜接、體系完整的會計(jì)人員職稱評價體系。初級、中級、副高級和正高級職稱名稱依次為助理會計(jì)師、會計(jì)師、高級會計(jì)師和正高級會計(jì)師。
15.
【答案】B
【解析】（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；（3）甲企業(yè)應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=（200-60-100）×25=1000（元）。
16.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。
17.
【答案】C
【解析】（1）選項(xiàng)A：宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）選項(xiàng)B：水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對“其他”用地給予免稅照顧；（3）選項(xiàng)C：市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（4）選項(xiàng)D：鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
18.
【答案】C
【解析】納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
19.
【答案】A
【解析】（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的（如用于職工福利），于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格（平均價格）計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。實(shí)行從價定率辦法計(jì)征的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；（2）甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=63000（元）。
20.
【答案】B
【解析】（1）選項(xiàng)AC：票據(jù)金額一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書屬于部分背書，部分背書屬于無效背書。（2）選項(xiàng)D：背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。
21.
【答案】D
【解析】（1）選項(xiàng)ABC：免征個人所得稅；（2）選項(xiàng)D：“省”級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。
22.
【答案】C
【解析】非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工；終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
23.
【答案】C
【解析】（1）選項(xiàng)A：金融機(jī)構(gòu)與小型微利企業(yè)訂立的借款合同，免征印花稅；（2）選項(xiàng)B：農(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同，免征印花稅；（3）選項(xiàng)C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同，按照購銷合同繳納印花稅；（4）選項(xiàng)D：代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。
24. 
【答案】A
【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ACD
【解析】（1）選項(xiàng)B：海關(guān)主要負(fù)責(zé)征收和管理的稅種包括：關(guān)稅、船舶噸稅、委托代征的進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)ACD：除由海關(guān)征收和委托海關(guān)代征的稅種外，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
2.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC：最低保管期限為10年。
3.
【答案】ABCD
【解析】失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間有下列情形之一的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險金，并同時停止享受其他失業(yè)保險待遇：（1）重新就業(yè)的；（2）應(yīng)征服兵役的；（3）移居境外的；（4）享受基本養(yǎng)老保險待遇的；（5）被判刑收監(jiān)執(zhí)行的；（6）無正當(dāng)理由，拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ú块T或者機(jī)構(gòu)介紹的適當(dāng)工作或者提供的培訓(xùn)的；（7）有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形的。
4.
【答案】ABCD
【解析】用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行；勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照《勞動合同法》規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動者支付賠償金。用人單位支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。賠償金的計(jì)算年限自用工之日起計(jì)算。
5.
【答案】AC
【解析】（1）選項(xiàng)AB：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅；（2）選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的出售，產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，征收土地增值稅；（3）選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的出租，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
6.
【答案】AD
【解析】（1）選項(xiàng)B：持票人對商業(yè)匯票承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年；（2）選項(xiàng)C：持票人對銀行匯票出票人的權(quán)利自出票日起2年。
7.
【答案】ABCD
【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的（選項(xiàng)A）；（2）適用依據(jù)錯誤的（選項(xiàng)B）；（3）違反法定程序的（選項(xiàng)D）；（4）超越或者濫用職權(quán)的（選項(xiàng)C）；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?br/>8.
【答案】CD
【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于稿酬所得；（2）選項(xiàng)B：屬于工資、薪金所得。
9.
【答案】ACD
【解析】（1）選項(xiàng)ACD：免征增值稅；（2）選項(xiàng)B：按照“電信服務(wù)—基礎(chǔ)電信服務(wù)”繳納增值稅。
10.
【答案】AB
【解析】（1）選項(xiàng)C：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)D：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
11.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD：屬于附加刑。
12.
【答案】BCD
【解析】裁減人員時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先留用下列人員：①與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的；②與本單位訂立無固定期限勞動合同的；③家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的。
13.
【答案】ABD
【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除；但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。
14.
【答案】CD
【解析】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。
15.
【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
三、判斷題
1.
【答案】√
【解析】各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
2.
【答案】×
【解析】土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收契稅，具體包括出售、贈與、交換或者以其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
3.
【答案】×
【解析】根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。
4.
【答案】×
【解析】付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
5.
【答案】√
【解析】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。
6.
【答案】√
【解析】集體合同中勞動報(bào)酬和勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。
7.
【答案】×
【解析】銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的“活期”存款賬戶。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
【解析】法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項(xiàng)提起的訴訟：（1）國防、外交等國家行為；（2）行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；（3）行政機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定；（4）法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為。
10.
【答案】√
【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
四、不定項(xiàng)選擇題
【資料1】
1.
【答案】B
【解析】（1）貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額；（2）題目中明確收取的銷售額均為含稅銷售額，所以需要價稅分離處理。
2.
【答案】B
【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
3.
【答案】ABC
【解析】外購貨物用于職工福利的，其貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
4.
【答案】C
【解析】銷售自己使用過的辦公設(shè)備按簡易辦法依3%征收率減按2%征收（已知條件已明示）。甲商業(yè)銀行該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%=10.506÷（1+3%）×2%=0.204（萬元）。
【資料2】
1.
【答案】ABCD
【解析】收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入。
2.
【答案】A
【解析】直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.
【答案】C
【解析】（1）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減1.5萬元；（2）直接向某大學(xué)的捐贈，不得稅前扣除，納稅調(diào)增1萬元；（3）企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
4.
【答案】AC
【解析】（1）選項(xiàng)B：納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，所以甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年1月1日起至2018年12月31日止；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
【資料3】
1.
【答案】ABCD
【解析】（1）選項(xiàng)A：開立銀行結(jié)算賬戶時，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。（2）選項(xiàng)BC：開立單位銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填寫“開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書”，并加蓋單位公章和法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。（3）選項(xiàng)D：企業(yè)法人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。
證明文件（P66）
2.
【答案】ABCD
【解析】存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。
3.
【答案】BD
【解析】（1）選項(xiàng)A：發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)對借記卡持卡人在ATM機(jī)等自助機(jī)具取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計(jì)提款不得超過2萬元人民幣。（2）選項(xiàng)C：嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。（3）選項(xiàng)BD：借記卡的主要功能包括消費(fèi)、存取款、轉(zhuǎn)賬、代收付、外匯買賣、投資理財(cái)、網(wǎng)上支付等。
4.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD：單位人民幣卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。





歷年真題_2019年

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1.某企業(yè)2018年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為3000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，固定資產(chǎn)清理借方余額為50萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2018年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（  ）萬元。
A.3000       B.1950       C.2050       D.3200
2.某企業(yè)2018年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬元，管理人員工資費(fèi)用為50萬元，短期借款利息費(fèi)用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動損益為80萬元（收益），因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)的凈損失為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2018年的營業(yè)利潤為（  ）萬元。
A.370        B.330        C.320        D.390
3.下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的是（  ）。
A.股本溢價
B.提取任意盈余公積
C.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
4.企業(yè)生產(chǎn)M商品的單位工時定額為500小時，經(jīng)過兩道工序，各工序單位定額工時如下 ：第一道工序200小時，第二道工序300小時，假定各工序內(nèi)完工程度平均為50%，第一道工序在產(chǎn)品1000件，其約當(dāng)產(chǎn)量為（  ）件。
A.400        B.700        C.200        D.500
5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)銷售商品收到銀行匯票存入銀行應(yīng)借記的會計(jì)科目是（  ）。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)收票據(jù)
C.其他貨幣資金
D.銀行存款
6.按照現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能使用庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（  ）。
A.按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎金
B.發(fā)放給職工的勞保福利
C.向外單位支付的機(jī)器設(shè)備款
D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款
7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是（  ）。
A.為職工代扣代繳的個人所得稅
B.根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)提應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金
C.為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償
D.按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)
8.某企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備原價為800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為38.4萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。至2017年12月31日，該設(shè)備已使用3年，賬面凈值為172.8萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（  ）萬元。
A.86.4       B.67.2       C.53.76       D.69.12
9.（該知識點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日因管理不善造成一批庫存材料毀損。該批材料賬面余額為20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，收回殘料價值1000元，應(yīng)由責(zé)任人賠償5000元。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的材料毀損凈損失為（  ）元。
A.14000       B.21600       C.17600       D.16600
10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（  ）。
A.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本
B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.因產(chǎn)品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓
D.行政管理部門人員報(bào)銷的差旅費(fèi)
11.（該知識點(diǎn)2020年教材已刪除）下列各項(xiàng)中，關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計(jì)處理表述正確的是（  ）。
A.預(yù)收貨款銷售商品，在收到貨款時確認(rèn)收入
B.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)收入
C.交款提貨銷售商品，在簽訂銷售合同時確認(rèn)收入
D.托收承付方式銷售商品，在商品交付時確認(rèn)收入
12.下列各項(xiàng)中，不屬于管理會計(jì)要素的是（  ）。
A.管理會計(jì)活動
B.信息與報(bào)告
C.工具方法
D.評價指引
13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（  ）。
A.銷售商品收到銀行承兌匯票
B.委托銀行代為支付電話費(fèi)
C.開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買辦公設(shè)備款
D.為購買股票將資金存入證券公司確定投資款專戶
14.下列各項(xiàng)中，政府會計(jì)主體采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算的是（  ）。
A.支付應(yīng)繳財(cái)政款
B.財(cái)政授權(quán)支付方式購買辦公用品
C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
D.收到受托代理的現(xiàn)金
15.下列各項(xiàng)中，關(guān)于股份有限公司溢價發(fā)行股票相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（  ）。
A.發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)計(jì)入當(dāng)期損益
B.溢價總額不足以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用的差額應(yīng)沖減股本
C.溢價總額高于發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用的差額作為資本公積入賬
D.溢價總額不足以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
16.某企業(yè)2018年末本年利潤及利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)前的所有者權(quán)益總額為5150萬元，該企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日，該企業(yè)所有者權(quán)益總額為（  ）萬元。
A.5330       B.5130       C.5350       D.5150
17.下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（  ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益
B.按取得時的公允價值作為初始入賬金額
C.出售時公允價值與賬面余額的差額計(jì)入公允價值變動損益
D.取得時發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額
18.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤總額為3000萬元，應(yīng)納稅所得額為3200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加160萬元，遞延所得稅負(fù)債增加80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（  ）萬元。
A.720        B.670        C.830        D.880
19.某企業(yè)采用毛利率法對庫存商品進(jìn)行核算。2018年4月1日，“庫存商品”科目期初余額為150萬元，本月購進(jìn)商品一批，采購成本為250萬元，本月實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。上季度該類商品的實(shí)際毛利率為20%。不考慮其他因素，該企業(yè)本月末“庫存商品”科目的期末余額為（  ）萬元。
A.160        B.100        C.80        D.110
20.（該知識點(diǎn)2020年教材已刪除）下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位開展管理活動內(nèi)部領(lǐng)用庫存物品的實(shí)際成本，應(yīng)記入的會計(jì)科目是（  ）。
A.事業(yè)支出
B.單位管理費(fèi)用
C.資產(chǎn)處置費(fèi)用
D.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用
21.（該知識點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）某企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算，2019年8月1日，購入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元，計(jì)劃成本為320000元。8月3日，材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于材料入庫的會計(jì)處理正確的是（  ）。
A.借：原材料                 320000
  貸：材料采購                300000
    材料成本差異               20000
B.借：原材料                 300000
   材料成本差異               20000
  貸：材料采購                320000
C.借：原材料                 300000
   材料成本差異               20000
  貸：在途物資                320000
D.借：原材料                 300000
  貸：在途物資                300000
22.（該知識點(diǎn)2020年教材已刪除）下列各項(xiàng)中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（  ）。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入計(jì)入營業(yè)外收入
B.已轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)應(yīng)停止計(jì)提攤銷
C.已轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
23.2018年10月，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為2000萬元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為500萬元，“其他收益”科目貸方發(fā)生額為300萬元，本月在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前上述科目均沒有借方發(fā)生額。不考慮其他因素。該企業(yè)2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額為（  ）萬元。
A.800        B.2800       C.2500       D.2000
24.“實(shí)收資本”賬戶的期末余額等于（  ）。
A.期初余額+本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額
B.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C.期初余額-本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
D.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（  ）。
A.對出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
B.銷售原材料取得的收入
C.出售債券投資確認(rèn)的投資收益
D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余
2.（該知識點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（  ）。
A.按合同約定應(yīng)付的短期租入設(shè)備的租金
B.按合同約定應(yīng)付的包裝物租金
C.計(jì)提應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金
D.提前解除勞動合同應(yīng)給予職工的補(bǔ)償
3.下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的有（  ）。
A.固定資產(chǎn)損毀
B.固定資產(chǎn)對外捐贈
C.固定資產(chǎn)出售
D.固定資產(chǎn)盤盈
4.（該知識點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2019年11月甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)出材料的實(shí)際成本為1000000元，以銀行存款支付加工費(fèi)200000元，增值稅26000元，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅400000元，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品相關(guān)會計(jì)科目處理正確的有（  ）。
A.支付消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目400000元
B.支付消費(fèi)稅，借記“委托加工物資”科目400000元
C.支付增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目26000元
D.支付加工費(fèi)，借記“委托加工物資”科目200000元
5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（  ）。
A.其他綜合收益
B.資本公積
C.盈余公積
D.未分配利潤
6.下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（  ）。
A.出售固定資產(chǎn)殘料變價收入
B.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物收入
C.出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入
D.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入
7.下列各項(xiàng)中，可應(yīng)用于預(yù)算管理領(lǐng)域的管理會計(jì)工具方法有（  ）。
A.零基預(yù)算
B.滾動預(yù)算
C.作業(yè)預(yù)算
D.彈性預(yù)算
8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（  ）。
A.按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)交教育費(fèi)附加
B.銷售商品應(yīng)交的增值稅
C.訂立貨物運(yùn)輸合同支付的印花稅
D.按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
9.下列通過“制造費(fèi)用”項(xiàng)目核算的有（  ）。
A.生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗
B.生產(chǎn)工人的工資
C.生產(chǎn)車間管理人員的工資
D.季節(jié)性的停工損失
10.下列適合用品種法核算的企業(yè)有（  ）。
A.發(fā)電企業(yè)
B.供水企業(yè)
C.造船企業(yè)
D.采掘企業(yè)
11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會計(jì)處理表述正確的有（  ）。
A.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于其已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)
B.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價值低于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，期末存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按賬面價值計(jì)量
12.2018年12月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納增值稅50萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納消費(fèi)稅20萬元，經(jīng)營用房屋交納房產(chǎn)稅10萬元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)12月份應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的相關(guān)會計(jì)科目處理正確的有（  ）。
A.借記“稅金及附加”科目7萬元
B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目2.1萬元
C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目5.6萬元
D.借記“管理費(fèi)用”科目7萬元
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.（該知識點(diǎn)2020年教材已刪除）受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，應(yīng)在代銷商品銷售后按合同約定計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)并確認(rèn)收入。（  ）
2.企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整出售固定資產(chǎn)而發(fā)生的處置凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。（  ）
3.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（  ）
4.科學(xué)事業(yè)單位按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)時，既要進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算，又要進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算。（  ）
5.會計(jì)人員在記賬過程中，除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。（  ）
6.企業(yè)向供貨單位采購原材料支付貨款開出的銀行承兌匯票，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算。（  ）
7.企業(yè)因未及時繳納企業(yè)所得稅而支付稅款滯納金時，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”科目。（  ）
8.企業(yè)未滿足銷售收入確認(rèn)條件的售出商品發(fā)生銷售退回時，應(yīng)借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。（  ）
9.某企業(yè)職工張某經(jīng)批準(zhǔn)休探親假5天，根據(jù)企業(yè)規(guī)定確認(rèn)為非累積帶薪缺勤，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其休假期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（  ）
10.所有者權(quán)益變動表中“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。（  ）
四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）
（一）
（該知識點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16500元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。
（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬465000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅共計(jì)12000元。發(fā)放時收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)3000元。
（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。
（4）31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為560000元。按國家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)為112000元?；踞t(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)共計(jì)53200元。計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)25200元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會計(jì)科目處理表述正確的是（  ）。
A.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目
D.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目
2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)發(fā)放11月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬的會計(jì)處理正確的是（  ）。
A.代扣款項(xiàng)：
借：應(yīng)付職工薪酬                3000
 貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)          3000
B.發(fā)放職工薪酬：
借：應(yīng)付職工薪酬               465000
 貸：銀行存款                 46500O
C.代扣個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬                12000
 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅         12000
D.發(fā)放職工薪酬：
借：銷售費(fèi)用                 465000
 貸：銀行存款                 465000
3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計(jì)處理表述正確的是（  ）。
A.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期
B.視同職工出勤不額外做賬務(wù)處理
C.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時借記“管理費(fèi)用”科目
D.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期
4.根據(jù)資料（4），該企業(yè)12月31日應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃”科目的金額是（  ）元。
A.25200       B.165200      C.112000      D.53200
5.根據(jù)資料（1）至（4），該企業(yè)12月銷售費(fèi)用增加的金額是（  ）元。
A.750400      B.1246900      C.766900      D.725200
（二）
（該知識點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料收發(fā)按實(shí)際成本核算，2019年12月開始生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，存貨項(xiàng)目期初無余額，12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購入M材料1500千克，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為19500元，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)為7500元，增值稅稅額為675元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
（2）月末編制的“M材料發(fā)料匯總表”列明材料發(fā)出情況為：甲產(chǎn)品耗用600千克，乙產(chǎn)品耗用400千克，車間一般耗用200千克，行政部門領(lǐng)用100千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用50千克，材料在甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)開始時一次投入。
（3）本月甲產(chǎn)品發(fā)生生產(chǎn)工人工資45000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)60000元，制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。
（4）月末，甲產(chǎn)品完工400件，在產(chǎn)品100件（平均完工程度為50%），生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量比例在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，乙產(chǎn)品400件全部完工。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)購入M材料會計(jì)處理正確的是（  ）。
A.借：材料采購                157500
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    20175
  貸：應(yīng)付賬款                177675
B.借：材料采購                157500
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    19500
  貸：應(yīng)付賬款                177000
C.借：原材料                 157500
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    19500
  貸：應(yīng)付賬款                177000
D.借：原材料                 157500
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    20175
  貸：應(yīng)付賬款                177675
2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，本月發(fā)出M材料相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（  ）。
A.生產(chǎn)車間一般耗用的材料成本，借記“制造費(fèi)用”科目21000元
B.生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用的材料成本，借記“生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品”科目63000元
C.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本，借記“管理費(fèi)用”科目10500元
D.生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用的材料成本，借記“生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品”科目42000元
3.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中關(guān)于本月甲乙兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用計(jì)算及分配結(jié)果正確的是（  ）。
A.甲、乙兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用的分配率為1.08
B.乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用為32400元
C.甲、乙兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用總額為60000元
D.甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用為48600元
4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中關(guān)于本月甲產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果正確的是（  ）。
A.完工產(chǎn)品的單位成本為334元
B.完工產(chǎn)品的總成本為133600元
C.月末在產(chǎn)品總成本為33400元
D.月末在產(chǎn)品總成本為23000元
5.根據(jù)期初材料、材料（1）至（4），該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額是（  ）元。
A.172350      B.261000      C.253750      D.276750
（三）
（該知識點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認(rèn)條件：開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認(rèn)務(wù)件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。
（2）10日，購入一臺不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元，款項(xiàng)尚未支付。
（3）12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為270元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會計(jì)科目處理表述正確的是（  ）。
A.12月2日一次性將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目共計(jì)600000元
C.12月2日一次性將“研發(fā)支出——資本化支出”科目歸集金額300000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目
D.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目共計(jì)300000元
2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會計(jì)處理表述正確的是（  ）。
A.應(yīng)自2019年12月起開始計(jì)提攤銷
B.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元
D.應(yīng)自2020年1月起開始計(jì)提攤銷
3.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于N設(shè)備的會計(jì)科目處理表述正確的是（  ）。
A.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方
B.月末將“在建工程”科目借方金額3000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
C.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“在建工程”科目借方
D.購進(jìn)設(shè)備價款800000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方
4.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會計(jì)科目處理正確的是（  ）。
A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目62562元
B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目104270元
C.借記“固定資產(chǎn)”科目104000元
D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目41708元
5.根據(jù)資料（1）至（3），該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄增加的金額分別是（  ）。
A.800000元和295000元
B.803000元和295000元
C.800000元和300000元
D.803000元和300000元

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。所以，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額-3000-800-200+50=2050（萬元）。在建工程賬戶余額在“在建工程”項(xiàng)目中進(jìn)行列報(bào)。
2.
【答案】A
【解析】該企業(yè)2018年的營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）。因自然災(zāi)害發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損失和違約支付的罰款計(jì)入營業(yè)外支出。
3.
【答案】D
【解析】盈余公積轉(zhuǎn)增資本分錄為：
借：盈余公積
 貸：實(shí)收資本/股本
留存收益包括盈余公積和未分配利潤。根據(jù)分錄盈余公積減少，留存收益減少，所以會引起留存收益總額發(fā)生變動。
4.
【答案】C
【解析】第一道工序的完工程度=（200×50%）/（200+300）=20%，第一道工序的約當(dāng)產(chǎn)量=1000×20%=200（件）。
5.
【答案】D
【解析】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金（選項(xiàng)A）；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（選項(xiàng)B）；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（選項(xiàng)D）；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
7.
【答案】A
【解析】職工薪酬包括短期薪酬，離職后福利，辭退福利和其他長期職工福利。選項(xiàng)A不屬于職工薪酬，選項(xiàng)B屬于其他長期職工福利，選項(xiàng)C屬于辭退福利，選項(xiàng)D屬于短期薪酬。
8.
【答案】B
【解析】2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（172.8-38.4）÷2=67.2（萬元）。
9.
【答案】D
【解析】批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢               22600
 貸：原材料                   20000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）   2600
批準(zhǔn)處理后：
借：其他應(yīng)收款                 5000
  原材料                   1000
  管理費(fèi)用                  16600
 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢               22600
10.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。
11. 
【答案】B
【解析】收入確認(rèn)的時間：①采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入（選項(xiàng)A錯誤）；②采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入（選項(xiàng)D錯誤）；③采用交款提貨方式銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認(rèn)收入（選項(xiàng)C錯誤）；④采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品的，在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)收入（選項(xiàng)B正確）。
12.
【答案】D
【解析】單位應(yīng)用管理會計(jì)，應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會計(jì)活動（選項(xiàng)A）、工具方法（選項(xiàng)C）、信息與報(bào)告（選項(xiàng)B）四項(xiàng)管理會計(jì)要素。不包括D選項(xiàng)。
13.
【答案】D
【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（選項(xiàng)D）和外埠存款等。
14.
【答案】B
【解析】單位購買辦公用品，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，按規(guī)定支用額度時，借記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“庫存物品”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；同時，在預(yù)算會計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目。
15.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A錯誤，發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），而不是計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B、D錯誤，無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。選項(xiàng)C正確，在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應(yīng)作為資本公積—股本溢價處理。
16.
【答案】C
【解析】2018年12月31日所有者權(quán)益總額=5150+200=5350（萬元），提取盈余公積不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
17.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入公允價值變動損益；選項(xiàng)B正確，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額；選項(xiàng)C錯誤，企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)D錯誤，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。
18.
【答案】A
【解析】應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=3200×25%=800（萬元）；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=800+80-160=720（萬元）。
19.
【答案】A
【解析】銷售毛利=300×20%=60（萬元）；本期銷售成本=300-60=240（萬元）；月末庫存商品成本=150+250-240=160（萬元）。
20.
【答案】B
【解析】事業(yè)單位為開展管理活動內(nèi)部領(lǐng)用庫存物品，按照領(lǐng)用物品實(shí)際成本，借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“庫存物品”科目。
21.
【答案】A
【解析】應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：
借：材料采購                 300000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    39000
 貸：銀行存款                 339000
同時：
借：原材料                  320000
 貸：材料采購                 300000
   材料成本差異                20000
材料的實(shí)際成本為300000元，計(jì)劃成本為320000元，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本20000元（為節(jié)約差異），應(yīng)記入“材料成本差異”科目的貸方。
22.
【答案】D
【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
23.
【答案】C
【解析】“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列，2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額=2000+500=2500（萬元）。
24.
【答案】D
【解析】實(shí)收資本是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。所以“實(shí)收資本”賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)A正確；銷售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)B正確；出售債券投資確認(rèn)為投資收益，影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)C正確；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。
2.
【答案】AB
【解析】企業(yè)計(jì)提應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)因提前解除勞動合同應(yīng)給予職工的補(bǔ)償，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算，選項(xiàng)D不正確。
3.
【答案】AD
【解析】單位應(yīng)當(dāng)定期清查固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈（選項(xiàng)D）、盤虧或損毀（選項(xiàng)A）、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)及時進(jìn)行處理，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊，借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照被處置的固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按照捐贈過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”科目，按照其差額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目；同時，在預(yù)算會計(jì)中按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”科目，選項(xiàng)B不正確；單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，按照被出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊，借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，選項(xiàng)C不正確。
4.
【答案】ACD
【解析】甲企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：委托加工物資               1000000
 貸：原材料                  1000000
借：委托加工物資               200000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）     26000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅          400000
 貸：銀行存款                 626000
5.
【答案】CD
【解析】留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。
6.
【答案】BCD
【解析】出售固定資產(chǎn)取得殘料變價收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，選項(xiàng)A不正確；隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)B正確；出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)D正確。
7.
【答案】ABCD
【解析】預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計(jì)工具方法，一般包括滾動預(yù)算（選項(xiàng)B）、零基預(yù)算（選項(xiàng)A）、彈性預(yù)算（選項(xiàng)D）、作業(yè)預(yù)算（選項(xiàng)C）等。
8.
【答案】ACD
【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（選項(xiàng)D）、教育費(fèi)附加（選項(xiàng)A）、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（選項(xiàng)C）等。銷售商品應(yīng)交的增值稅屬于價外稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)B不正確。
9.
【答案】ACD
【解析】制造費(fèi)用的內(nèi)容比較復(fù)雜，包括物料消耗（選項(xiàng)A），車間管理人員的薪酬（選項(xiàng)C），車間管理用房屋和設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)和保險費(fèi)，車間管理用具攤銷，車間管理用的照明費(fèi)、水費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)以及季節(jié)性及修理期間停工損失（選項(xiàng)D）等。直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的職工薪酬，直接計(jì)入產(chǎn)品成本的“直接人工”項(xiàng)目，不計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。
10.
【答案】ABD
【解析】品種法，是指以產(chǎn)品品種作為成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電（選項(xiàng)A）、供水（選項(xiàng)B）、采掘（選項(xiàng)D）等企業(yè)。選項(xiàng)C適用于分批法。
11.
【答案】AC
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)BD錯誤。
12.
【答案】AB
【解析】應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+20）×7%=4.9（萬元），選項(xiàng)C錯誤；應(yīng)交教育費(fèi)附加=（50+20）×3%=2.1（萬元），選項(xiàng)B正確；企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加需要計(jì)入稅金及附加，所以因?yàn)楸驹鲁鞘芯S護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加而計(jì)入稅金及附加的金額為4.9+2.1=7（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯誤。
三、判斷題
1.
【答案】√
【解析】受托方在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)收入。
2.
【答案】×
【解析】因業(yè)務(wù)調(diào)整出售固定資產(chǎn)的凈損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。
3.
【答案】×
【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
4.
【答案】√
【解析】單位按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時，按照提取金額，在預(yù)算會計(jì)中借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目；同時，在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目。
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】企業(yè)向外單位開出的銀行承兌匯票，通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
7.
【答案】×
【解析】企業(yè)未及時繳納企業(yè)所得稅支付的稅收滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目。
8.
【答案】×
【解析】未滿足收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)生的商品退回，借：庫存商品，貸：發(fā)出商品。
9.
【答案】√
10.
【答案】√
四、不定項(xiàng)選擇題
（一）
1.
【答案】AC
【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：銷售費(fèi)用                  16500
 貸：應(yīng)付職工薪酬                16500
借：應(yīng)付職工薪酬                16500
 貸：銀行存款                  16500
2.
【答案】ABC
【解析】發(fā)放職工薪酬：
借：應(yīng)付職工薪酬               465000
 貸：銀行存款                 465000
代扣個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬                12000
 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅         12000
代扣款項(xiàng)：
借：應(yīng)付職工薪酬                3000
 貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)          3000
3.
【答案】AB
【解析】非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確。企業(yè)確認(rèn)職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬，視同職工出勤確認(rèn)的當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外做相應(yīng)的賬務(wù)處理，選項(xiàng)B正確。因?qū)儆阡N售機(jī)構(gòu)職工，按照受益對象，確認(rèn)非累積帶薪缺勤時應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”，選項(xiàng)C不正確。
4.
【答案】C
【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：銷售費(fèi)用                 112000
 貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險
                        112000
5.
【答案】C
【解析】該企業(yè)12月銷售費(fèi)用增加的金額=16500+560000+112000+53200+25200=766900（元）。
（二）
1.
【答案】D
【解析】因?yàn)樵牧系氖瞻l(fā)采用實(shí)際成本核算，所以本題不涉及材料采購這個科目。選項(xiàng)AB不正確。同時該企業(yè)為增值稅一般納稅人，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不能計(jì)入成本。
資料（1）的分錄如下：
借：原材料            [150000+7500]157500
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
                  [19500+675]20175
 貸：應(yīng)付賬款                 177675
2.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)資料（1）可以算出M材料的單價=157500/1500=105（元）。
資料（2）的分錄如下：
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品             63000
      ——乙產(chǎn)品             42000
  制造費(fèi)用                  21000
  管理費(fèi)用                  10500
  銷售費(fèi)用                  5250
 貸：原材料                  141750
3.
【答案】ABD
【解析】制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和=（21000+60000）/（45000+30000）=81000/75000=1.08；某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率；甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=45000×1.08=48600（元），乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×1.08=32400（元）。
4. 
【答案】ABD
【解析】因?yàn)樵牧显诋a(chǎn)品投產(chǎn)時一次投入，所以月末在產(chǎn)品中直接材料成本的完工程度是按照100%計(jì)算的，本月甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本中應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料=63000/（400+100）×400=50400（元）；本月甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本中應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=45000/（400+100×50%）×400=40000（元）；本月甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本中應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=48600/（400+100×50%）×400=43200（元）；甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的總費(fèi)用=63000+45000+48600=156600（元）；甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的總成本=50400（直接材料）+40000（直接人工）+43200（制造費(fèi)用）=133600（元）；甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的單位成本=133600/400=334（元）；甲產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的總成本=156600-133600=23000（元）。
5.
【答案】D
【解析】乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的總成本=42000（直接材料）+30000（直接人工）+32400（制造費(fèi)用）=104400（元）；該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額=0+157500-141750+156600+104400=276750（元）。
（三）
1.
【答案】BCD
【解析】期末，將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)A錯誤；研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的全部費(fèi)用化，計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出金額是600000元，選項(xiàng)B正確；開發(fā)階段滿足資本化條件的支出，計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，金額是300000元，選項(xiàng)D正確；研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，將研發(fā)支出——資本化支出的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，金額是300000元，選項(xiàng)C正確。
2.
【答案】ABC
【解析】無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，從12月開始攤銷，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯誤；該無形資產(chǎn)是行政部門管理用，攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；2019年12月該非專利技術(shù)攤銷金額=300000/5/12=5000（元），選項(xiàng)C正確。
3.
【答案】AD
【解析】購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購入時，按照購買的價款和運(yùn)輸費(fèi)的價款，計(jì)入固定資產(chǎn)的借方，不通過“在建工程”科目核算，選項(xiàng)BC錯誤，選項(xiàng)AD正確。
4.
【答案】B
【解析】購入機(jī)器設(shè)備，增值稅可以全額抵扣，購買價款對應(yīng)的增值稅和運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯誤。
5.
【答案】B
【解析】固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是803000元，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月無形資產(chǎn)攤銷額為300000/5/12=5000（元），所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=300000-5000=295000（元），選項(xiàng)B正確。