dreamer 追問(wèn)

2020-01-13 20:54

還是不懂 ，能不能舉個(gè)列子，老師

莊老師 解答

2020-01-13 21:00

增值稅稅率
增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用于增值稅一般計(jì)稅方法的計(jì)算。
(一)適用稅率為13%
1.貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))
2.提供加工、修理修配勞務(wù)。(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))
3.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
(二)適用稅率額9%
適用低稅率貨物，采用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數(shù)是屬于農(nóng)產(chǎn)品、支農(nóng)產(chǎn)品以及教育文化等方面的政府支持性?xún)?yōu)惠稅率。包括銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物：
1.糧食、食用植物油;自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))
2.農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(財(cái)稅[2009]9號(hào))
下列貨物也視同為農(nóng)產(chǎn)品：
(1)棕櫚油、棉籽油。(財(cái)稅字[1994]26號(hào))
(2)茴油、毛椰子油。茴油是八角樹(shù)枝葉、果實(shí)簡(jiǎn)單加工后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。(國(guó)稅函[2003]426號(hào))
(3)食用鹽。其具體范圍是指符合《食用鹽》(GB5461—2000)和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(GB2721—2003)兩項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。(財(cái)稅[2008]171號(hào))
(4)掛面。(國(guó)稅函[2008]1007號(hào))
(5)干姜、姜黃。干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產(chǎn)品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。(國(guó)家稅務(wù)總局2010年第9號(hào)公告)
(6)橄欖油。(國(guó)稅函[2010]144號(hào))
(7)巴氏殺菌乳、滅菌乳。按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳;但是，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》(GB25191—2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第38號(hào))
(8)杏仁油、葡萄籽油。(國(guó)家稅務(wù)總局公告第22號(hào))
3.農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)。農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機(jī)配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于農(nóng)田拖拉機(jī)、田間作業(yè)機(jī)具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械以及排灌機(jī)械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下(含3缸)的往復(fù)式內(nèi)燃動(dòng)力機(jī)械。4缸以上(含4缸)柴油機(jī)不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。(財(cái)稅字[1994]60號(hào))
4.農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。(國(guó)家稅務(wù)總局公告第12號(hào))
5.音像制品。是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。(財(cái)稅[2009]9號(hào))
6.電子出版物。是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類(lèi)似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)(CD只讀光盤(pán)CD-ROM、交互式光盤(pán)CD-I、照片光盤(pán)Photo-CD、高密度只讀光盤(pán)DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤(pán)HD-DVDROM和BDROM)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)(一次寫(xiě)入CD光盤(pán)CD-R、一次寫(xiě)入高密度光盤(pán)DVD-R、一次寫(xiě)入藍(lán)光光盤(pán)HD-DVD/R，BD-R)、可擦寫(xiě)光盤(pán)(可擦寫(xiě)CD光盤(pán)CD-RW、可擦寫(xiě)高密度光盤(pán)DVD-RW、可擦寫(xiě)藍(lán)光光盤(pán)HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤(pán)MO)、軟磁盤(pán)(FD)、硬磁盤(pán)(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。(財(cái)稅[2009]9號(hào))
7.二甲醚。是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。(財(cái)稅[2009]9號(hào))
8.中小學(xué)教材配套產(chǎn)品。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)，應(yīng)按照稅目“圖書(shū)”9%的增值稅稅率征稅。(國(guó)稅函[2006]770號(hào))
9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國(guó)稅發(fā)[2005]83號(hào))
10.密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第10號(hào))
11.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)適用稅率為9%
提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，注意：這里采用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)
(四)適用稅率為6%
除了提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、適用9%稅率的列舉服務(wù)項(xiàng)目以及適用0%的跨境應(yīng)稅行為以外的應(yīng)稅服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
(五)適用稅率為0%
1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))
2.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。(
增值稅征收率
增值稅征收率主要是針對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目。采用征收率計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(一)征收率為3%
除以下列舉的貨物、勞務(wù)和服務(wù)項(xiàng)目適用對(duì)應(yīng)的征收率外，其它項(xiàng)目和行為均適用3%的基本征收率。
(二)征收率為5%
1.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，注意：個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房有特殊的征免稅規(guī)定，但征收率一致)
2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?！咀⒁猓河袃蓚€(gè)例外】一是個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。二是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇減按3%征收率的簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
【特殊情形】
(1)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征稅。
(2)納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。也就是說(shuō)征收率為3%。但是，如果沒(méi)有提供配套服務(wù)的，是否可以理解為按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征稅?
3.無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的?！咀⒁猓盒∫?guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)按全額納稅的，征收率為3%】(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
4.一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工(指相關(guān)施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
5.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
6.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照差額5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))