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送心意

樸老師

職稱會計師

2019-12-27 15:01

附追索權保理指保理商憑應收賬款轉讓向賣方企業(yè)融通
資金
后,如果賣方企業(yè)的客戶拒付款或無力付款,保理商有權向賣方企業(yè)要求償還資金。在附追索權的保理業(yè)務中,賣方企業(yè)出售應收債權時,與之相應的壞賬風險并沒有轉移,根據相關規(guī)定及實質重于形式原則,相當于以應收債權為質押取得借款,其會計處理為:
1.出售時,借記“銀行存款”(按保理協議企業(yè)從銀行實際取得的款項)、“財務費用”(支付的保理手續(xù)費)科目,貸記“短期借款”科目。盡管該筆應收賬款已保理融資,但風險沒有轉移,所以不沖減應收賬款。同時,企業(yè)應設置備查簿,詳細記錄此項應收債權的賬面金額、收款期限及回款情況。
2.發(fā)生銷售退回時,借記“主營業(yè)務收入”、“財務費用”、“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”科目,貸記“應收賬款”科目。
3.經營保理業(yè)務的銀行收回的應收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應收賬款等于原借給企業(yè)的部分,可以直接對沖“短期借款”和“應收賬款”;如果收回的應收賬款高于原借給企業(yè)的部分,通過企業(yè)“銀行存款”賬戶轉回銀行多收入的部分;如果收回的應收賬款低于原借給企業(yè)的部分,銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除,借記“短期借款”科目,貸記“應收賬款”、“銀行存款”科目。到期銀行收不回應收賬款,企業(yè)有義務按照保理協議約定金額從銀行等金融機構回購部分應收債權,借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目。

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