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送心意

樸老師

職稱(chēng)會(huì)計(jì)師

2019-12-27 15:01

附追索權(quán)保理指保理商憑應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓向賣(mài)方企業(yè)融通
資金
后,如果賣(mài)方企業(yè)的客戶(hù)拒付款或無(wú)力付款,保理商有權(quán)向賣(mài)方企業(yè)要求償還資金。在附追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中,賣(mài)方企業(yè)出售應(yīng)收債權(quán)時(shí),與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移,根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實(shí)質(zhì)重于形式原則,相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款,其會(huì)計(jì)處理為:
1.出售時(shí),借記“銀行存款”(按保理協(xié)議企業(yè)從銀行實(shí)際取得的款項(xiàng))、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(支付的保理手續(xù)費(fèi))科目,貸記“短期借款”科目。盡管該筆應(yīng)收賬款已保理融資,但風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移,所以不沖減應(yīng)收賬款。同時(shí),企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿,詳細(xì)記錄此項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。
2.發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
3.經(jīng)營(yíng)保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分,可以直接對(duì)沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”;如果收回的應(yīng)收賬款高于原借給企業(yè)的部分,通過(guò)企業(yè)“銀行存款”賬戶(hù)轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分;如果收回的應(yīng)收賬款低于原借給企業(yè)的部分,銀行會(huì)將此筆資金直接從企業(yè)賬戶(hù)扣除,借記“短期借款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”科目。到期銀行收不回應(yīng)收賬款,企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán),借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目。

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