【習(xí)題2】假設(shè)M公司與N公司為同一控制下的兩家公司。20×6年12月31日，M公司用500000元現(xiàn)金取得了N公司80％的股權(quán)，當(dāng)時(shí)N公司股東權(quán)益由股本200000元、資本公積200000元、盈余公積50000元、未分配利潤(rùn)50000元構(gòu)成。N公司20×7年賬面凈利潤(rùn)為200000元，按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。N公司派發(fā)現(xiàn)金股利100000元，母公司收到現(xiàn)金股利。 ? 要求：（1）編制20×6年12月31日母公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并報(bào)表的調(diào)整與抵銷分錄。 ? ?????（2）編制20×7年12月31日母公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并報(bào)表的調(diào)整與抵銷分錄。

鄭裕期

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2019-12-25 10:17

1）借：長(zhǎng)投  500000
貸：銀行存款 500000
借：股本200000
資本公積200000
盈余公積50000
未分配利潤(rùn)50000
商譽(yù)  500000-(200000+200000+50000+50000)*80%=100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資  500000
少數(shù)股東權(quán)益    100000
2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  200000*80%=160000
貸：投資收益    160000
借：投資收益  100000*80%=80000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資  80000
調(diào)整后長(zhǎng)投賬面價(jià)值=500000+160000-80000=580000
借：股本200000
資本公積200000
盈余公積50000+200000*10%=70000
未分配利潤(rùn)50000-200000*10%+200000-100000=130000
商譽(yù)    100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資  580000
少數(shù)股東權(quán)益    (200000+200000+70000+130000)*20%=120000
借：投資收益   160000
少數(shù)股東損益   40000
年初未分配利潤(rùn)  50000
貸：提取盈余公積  20000
向股東分配利潤(rùn)  100000
年末未分配利潤(rùn)   130000