偷回憶的人 追問

2019-12-23 22:33

我是建筑類的呢？有那些要結(jié)轉(zhuǎn)，比如.能舉例不？

方亮老師 解答

2019-12-23 22:37

需要結(jié)轉(zhuǎn)合同結(jié)算、合同履約成本科目，您參考一下：
【例 68】2×18 年 1 月 1 日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價為 6 300 萬元，工程期限為 1 年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計 2×l9 年 6 月 30 日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為 4 000 萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為 10%，不考慮其他相關(guān)因素。
2×18 年 6 月 30 日，工程累計實(shí)際發(fā)生成本 1 500 萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款 2 500萬元，甲公司實(shí)際收到價款 2 000 萬元；2×18 年 12 月 31 日，工程累計實(shí)際發(fā)生成本 3 000 萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款 1 100 萬元，甲公司實(shí)際收到價款 1 000 萬元；2×19 年 6 月30 日，工程累計實(shí)際發(fā)生成本 4100 萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款 2 700 萬元，并支付剩余工程款 3 300 萬元。上述價款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。甲公司的賬務(wù)處理為：
(1) 2×18 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)際發(fā)生工程成本時。
借：合同履約成本 15 000 000
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 15 000 000
(2) 2×l8 年 6 月 30 曰。
履約進(jìn)度=15 000 000÷40 000 000=37.5%
合同收入=63 000 000×37.5%=23625000(元）
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 23 625 000 
貸：主營業(yè)務(wù)收入 23 650 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 15 000 000  
貸：合同履約成本 15 000 000 
借：應(yīng)收賬款   27 500 000
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 25 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 500 000
借：銀行存款 22 000 000
貸：應(yīng)收賬款 22 000 000
當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為貸方 137.5 萬元（2 500 - 2 362.5)，表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為 137.5 萬元，由于甲公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在 2x18 年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。
(3) 2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日實(shí)際發(fā)生工程成本時。
借：合同履約成本 15 000 000
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 15 000 000
(4) 2×18 年 12 月 31 日。
履約進(jìn)度=30 000 000÷40 000 000=75%
合同收入=63 000 000×75% - 23 625 000=23 625 000(元）
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 23 625 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 23 650 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 15 000 000
貸：合同履約成本 15 000 000
借：應(yīng)收賬款 12 100 000
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 11 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 100 000
借：銀行存款 11 000 000
貸：應(yīng)收賬款 11 000 000
當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為借方 1 125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)萬元，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為 1 125 萬元，由于該部分金額將在 2×19 年內(nèi)結(jié)算， 因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。
(5) 2×19 年 1 月 1 曰至 6 月 30 日實(shí)際發(fā)生工程成本時。
借：合同履約成本 11 000 000
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 11 000 000
(6) 2×l9 年 6 月 30 日。 由于當(dāng)日該工程已竣工決算，其履約進(jìn)度為 100%。
合同收入=63 000 000 - 23 625 000 - 23 625 000=15 750 000（元）
借：合同結(jié)算—— 收入結(jié)轉(zhuǎn) 15 750 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 750 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 000
貸：合同履約成本 10 000 000
借：應(yīng)收賬款 29 700 000
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 27 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 700 000
借：銀行存款 36 300 000
貸：應(yīng)收賬款 36 300 000
當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為零（1 125 + 1 575 - 2 700)。