根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）的規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

營(yíng)改增之后無論是小規(guī)模還是一般納稅人，都可以將稅盤全額抵扣，而且金稅盤每年都要交維護(hù)費(fèi)。這些具體怎么做會(huì)計(jì)處理呢?

 

1 會(huì)計(jì)分錄處理

 

1. 購(gòu)買時(shí)稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

 

金稅盤全額抵扣，按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人（不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）的會(huì)計(jì)處理為：

 

借：管理費(fèi)用

 

貸：銀行存款

2.技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

 

支付時(shí)，仍應(yīng)按原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算。

 

借：管理費(fèi)用

 

貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

 

3.月底的會(huì)計(jì)處理

 

由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額（含簡(jiǎn)易征收辦法的應(yīng)納稅額），故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額，則會(huì)計(jì)分錄為：

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （小規(guī)模納稅人）

 

或者

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （減免稅款）

 

貸：營(yíng)業(yè)外收入（管理費(fèi)用）

 

2 金稅盤全額抵扣申報(bào)

 

1.一般納稅人

 

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

 

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 

2.小規(guī)模納稅人

 

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 

對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

 

此外，企業(yè)初次購(gòu)買金稅盤和稅控盤，還有每年的維護(hù)費(fèi)，如何記賬?希望下面的解答對(duì)你有所幫助。

 

增值稅金稅盤及維護(hù)費(fèi)全額抵扣會(huì)計(jì)分錄

 

1、設(shè)備：

 

①購(gòu)入時(shí)：

 

借：固定資產(chǎn)

 

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

 

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

 

貸：遞延收益

 

③按期計(jì)提折舊

 

借：管理費(fèi)用

 

貸：累計(jì)折舊

 

同時(shí)：

 

借：遞延收益

 

貸：管理費(fèi)用

 

2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

 

一般納稅人：

 

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，

 

借：管理費(fèi)用等

 

貸：銀行存款等

 

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

 

貸：管理費(fèi)用等

 

小規(guī)模納稅人：

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

 

貸：管理費(fèi)用等

 

特別提醒，金稅盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣時(shí)要注意以下問題：

 

1：應(yīng)納稅額減征額不能大于應(yīng)納稅額，也就是說如果當(dāng)期銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)少于800元時(shí)，如只有500元，那當(dāng)期只能填寫減征額500元，剩下的300元留到下期有稅交時(shí)再抵。

 

2：增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，只能在初次購(gòu)買時(shí)允許抵減，以后過保后更換再購(gòu)買的由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

 

3：按年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)每年都可以抵減。