風(fēng) 追問

2019-12-14 12:18

什么情況下，年終需進(jìn)行處理？

樸老師 解答

2019-12-14 12:20

某企業(yè)2018年01月購入一臺(tái)100萬元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬元）

01

2018年購進(jìn)設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20

貸：累計(jì)折舊 20

03

納稅調(diào)整：2018年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費(fèi)用 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會(huì)涉及稅會(huì)差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會(huì)隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：

20*25%=5

借：遞延所得稅負(fù)債 5

貸： 所得稅費(fèi)用 5



提示：實(shí)務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負(fù)債。特別是使用小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)并沒有這個(gè)科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時(shí)申報(bào)，日常不做處理。

05

2018年底進(jìn)行匯算清繳時(shí)，需要填寫所得稅年報(bào)附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表：



06

2019-2022每年年底進(jìn)行匯算清繳時(shí)，同樣需要填寫所得稅年報(bào)附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（以2019年為例，其他年份以此類推）：

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政策內(nèi)容

企業(yè)在2018年1月1日到2020年12月31日間新購置的設(shè)備、器具，單價(jià)不超過500萬元的，可以一次在稅前扣除。

2政策解讀

政策解讀

1、政策的適用范圍

所有行業(yè)的企業(yè)。

新購進(jìn)的房屋、建筑物不適用一次扣除政策。

2、“購進(jìn)”怎么理解

購進(jìn)設(shè)備、器具，包括以貨幣形式從外部購入和自行建造。

包括企業(yè)在這期間以貨幣形式購入的舊的設(shè)備、器具。

3、購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定

以貨幣形式購入的機(jī)器、設(shè)備，除分期付款和賒銷方式外，購進(jìn)的時(shí)點(diǎn)為發(fā)票開具的時(shí)點(diǎn)；分期付款和賒銷方式購入的，固定資產(chǎn)（指設(shè)備、器具，下同）到貨時(shí)間為購進(jìn)時(shí)間；自行建造的，竣工結(jié)算的時(shí)間為購進(jìn)時(shí)間。

購進(jìn)的時(shí)點(diǎn)在2018年1月1日到2020年12月31日的，才可以選擇適用該政策。

4、單位價(jià)值的確定

以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

5、稅前扣除的時(shí)點(diǎn)

在投入使用月份的次月所屬年度一次稅前扣除。

投入使用的月份的次月所屬申報(bào)期預(yù)繳時(shí)可以一次稅前扣除。

如2018年11月購入的固定資產(chǎn)，在2018年12月投入使用，則在2019年度一季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可以一次在稅前扣除。

6、企業(yè)選擇權(quán)

企業(yè)新購進(jìn)單位價(jià)值在500萬以下的固定資產(chǎn)，是否一次在企業(yè)所得稅稅前扣除，由企業(yè)自行選擇。對單個(gè)固定資產(chǎn)的選擇不影響對其他固定資產(chǎn)的選擇。如果您公司在2018年5月新購進(jìn)的單位價(jià)值300萬元的固定資產(chǎn)，在2018年沒有選擇一次在稅前扣除，2019年以后年度，對該項(xiàng)固定資產(chǎn)不可以再選擇一次扣除；但是如果2019年3月又新購進(jìn)200萬元的固定資產(chǎn)，可以在投入使用次月申報(bào)期內(nèi)一次稅前扣除。

7、會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在稅法規(guī)定期間新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)，不論是否選擇企業(yè)所得稅稅前一次扣除，會(huì)計(jì)上都應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理。即會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算，并按預(yù)計(jì)受益年限計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)一次性扣除的年度，按稅會(huì)差異確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用，在以后年度根據(jù)折舊費(fèi)用的稅會(huì)差異，轉(zhuǎn)回確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

確認(rèn)時(shí)作分錄，借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅費(fèi)用

轉(zhuǎn)回各年作分錄，借：遞延所得稅費(fèi)用

貸：所得稅費(fèi)用

8、備查資料

企業(yè)新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)一次稅前扣除的，不需要專門到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但要留存以下資料備查：確認(rèn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的相關(guān)資料；固定資產(chǎn)記賬憑證；核算有關(guān)稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

樸老師 解答

2019-12-14 12:20

你好，你看下這個(gè)例題就明白了

風(fēng) 追問

2019-12-14 14:33

本年盈利額小于去年虧損額，年末對本年利潤是否得計(jì)提所得稅：借 所得稅費(fèi)用，貸 遞延所得稅

樸老師 解答

2019-12-14 14:35

彌補(bǔ)虧損后還是虧損的就不用計(jì)提

風(fēng) 追問

2019-12-14 14:48

超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的貸款減值準(zhǔn)備，年末時(shí)是否得做：借 所得稅費(fèi)用，貸  遞延所得稅

樸老師 解答

2019-12-14 14:51

借：所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅；遞延所得稅是導(dǎo)致未來少交稅的事項(xiàng)

風(fēng) 追問

2019-12-14 14:54

企業(yè)累計(jì)虧損的

樸老師 解答

2019-12-14 14:54

虧損的就不用了哦