10%和15%的加計(jì)抵減政策是怎么用的
阿杰
于2019-12-12 10:13 發(fā)布 ??2105次瀏覽
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糖果老師
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
2019-12-12 10:35
一、 基本規(guī)定
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡稱加計(jì)抵減政策)規(guī)定,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年4月1日至2021年12月31日,按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。
《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào),以下簡稱加計(jì)抵減15%政策)規(guī)定,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年10月1日至2021年12月31日,按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。
二、 相同點(diǎn)
1. 適用計(jì)稅方法相同。均適用于增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目,不適用于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目。
2. 抵減方法相同。均按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算允許的加計(jì)抵減稅額,并直接抵減應(yīng)納稅額。抵減稅額計(jì)入“其他收益(或營業(yè)外收入)”核算??梢岳斫鉃槭侵苯訙p免稅性質(zhì)。
3. 納稅人行業(yè)基本判斷標(biāo)準(zhǔn)相同。均以適用行業(yè)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%判斷是否屬于適用行業(yè)的納稅人。在銷售額取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)上均按照設(shè)立時(shí)點(diǎn)的前后分別判斷:之前設(shè)立的,以向前追溯不超過12個(gè)月的時(shí)段取數(shù),期間沒有銷售額的,不再向前追溯,而是以之后方式的連續(xù)三個(gè)月的銷售額取數(shù);之后設(shè)立的,以新發(fā)生的連續(xù)三個(gè)月的銷售額取數(shù),具體取數(shù)還有一些細(xì)節(jié)規(guī)定,應(yīng)當(dāng)需要注意,比如,稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期、按規(guī)定采用差額征稅的項(xiàng)目以差額后的銷售額參與計(jì)算等。
另外,經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào),以下簡稱31號(hào)公告)規(guī)定,以總機(jī)構(gòu)本級(jí)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額,確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策,統(tǒng)一了總分機(jī)構(gòu)的政策適用。
4. 適用截止期相同。均屬于期間性政策,適用截止期為2021年12月31日。屆時(shí)未抵減完畢的余額不再抵減。
5. 涉外業(yè)務(wù)處理相同。納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
6. 申報(bào)方式相同。均需自行判斷后符合條件填寫《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,方可享受,并需通過填寫申報(bào)表附例資料,對(duì)加計(jì)抵減額




