阿芳0608 追問(wèn)

2019-11-21 13:11

先撤資后增資，這個(gè)怎么理解？

樸老師 解答

2019-11-21 13:16

我給你找個(gè)例子你看下。例如，A公司由甲、乙兩個(gè)法人股東（均為居民企業(yè)）于2008年初出資1000萬(wàn)元設(shè)立。甲的出資比例為32%，乙為68%。今年6月31日，A公司所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本1000萬(wàn)元、盈余公積1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5800萬(wàn)元。7月1日，甲企業(yè)與丙（個(gè)人）簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有A公司32%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙。協(xié)議約定：甲、丙按該股權(quán)的公允價(jià)值2800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額2800-1000×32%=2480（萬(wàn)元）的企業(yè)所得稅=2480×25%=620（萬(wàn)元）。如果甲、乙企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲先按《公司法》規(guī)定的程序撤出32%的出資1000萬(wàn)元，從A公司獲得2800萬(wàn)元補(bǔ)償，再由丙與A公司簽訂增資協(xié)議，規(guī)定由丙出資2800萬(wàn)元，占A公司注冊(cè)資本的32%，則上述股權(quán)變動(dòng)的兩種形式雖然最終結(jié)果一樣，但稅務(wù)處理方卻大不一樣。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)的相關(guān)規(guī)定，則甲企業(yè)因撤資收回的2800萬(wàn)元的補(bǔ)償收入，其中320萬(wàn)元（初始投資1000×32%）屬于投資收回，不繳企業(yè)所得稅；按撤資比例32%計(jì)算的應(yīng)享有A公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積（5800+1200）×32%=2240（萬(wàn)元）部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，按規(guī)定可以免繳企業(yè)所得稅；其余部分2800－320－2240=240（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)交企業(yè)所得稅240×25%=60（萬(wàn)元），而丙的出資行為除增資應(yīng)交印花稅外，不涉及其他稅收問(wèn)題。
可見(jiàn)，A公司通過(guò)變“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”為“先撤資再增資”，節(jié)約稅收620－60=560（萬(wàn)元）。所以，企業(yè)變“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”為“先撤資再增資”，則可合理避稅，減少相當(dāng)于按撤資比例計(jì)算的被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，企業(yè)撤資必須符合《公司法》關(guān)于減少注冊(cè)資本的有關(guān)規(guī)定。

阿芳0608 追問(wèn)

2019-11-21 13:20

樸老師，平價(jià)轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，會(huì)涉及個(gè)人所得稅嗎？

樸老師 解答

2019-11-21 13:38

不會(huì)，但是要交所得稅

阿芳0608 追問(wèn)

2019-11-21 14:20

老師，您可以給我?guī)讉€(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的案例嗎？

阿芳0608 追問(wèn)

2019-11-21 14:21

零元轉(zhuǎn)讓?zhuān)絻r(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鐑r(jià)轉(zhuǎn)讓。這三種案例

樸老師 解答

2019-11-21 14:31

這些網(wǎng)上都有很多的