董董董 追問

2019-11-19 21:27

個(gè)人有去稅局開票，有合同，但發(fā)票在他們手里

董董董 追問

2019-11-19 21:28

這個(gè)稅局發(fā)的有文件吧？能給我發(fā)一下嗎

文老師 解答

2019-11-19 22:49

對“私車公用”，目前國家稅務(wù)總局僅通過《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件明確了“以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”個(gè)人所得稅稅務(wù)處理，但對于廣泛存在的“私車公用”現(xiàn)象中存在的其他稅種處理則未于明確。

1、是車輛費(fèi)用的企業(yè)所得稅稅前扣除問題。即使根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條關(guān)于“實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”的扣除原則，私車公用下車輛費(fèi)用的稅前扣除至少應(yīng)滿足正式簽訂車輛租賃合同約定費(fèi)用的承擔(dān)方、取得合法發(fā)票憑證等條件，才可進(jìn)行稅前扣除。對附屬于車輛應(yīng)由所有人負(fù)擔(dān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅等則不應(yīng)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的內(nèi)容。

2、是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。全面營改增后，無論是購買車輛還是車輛使用產(chǎn)生的費(fèi)用，都可以取得增值稅專用發(fā)票。對此，小編認(rèn)為，對企業(yè)為股東購買的車輛，所有者為股東個(gè)人，無論其是否取得增值稅專用發(fā)票，均不應(yīng)作為公司進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。而對“私車公用”過程中產(chǎn)生費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票，如在正式簽訂車輛租賃合同明確約定前提下，可對實(shí)際發(fā)生汽油費(fèi)、過路費(fèi)等使用支出獲得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。