12341235 追問

2019-10-16 11:32

意思是可以在這個季度補嗎？因為他還在折舊期間

樸老師 解答

2019-10-16 11:50

嗯，是的，可以這個季度補的

12341235 追問

2019-10-16 11:53

那老師假如我那時候賬上也是加速折舊的。也可以嗎。這樣我要怎么填表了

樸老師 解答

2019-10-16 11:59

您好，根據(jù)您加速折舊情況，填寫原值，加速折舊計提的金額等欄次內(nèi)容就可以了。加速折舊是個新政策，并沒有要求企業(yè)強制執(zhí)行，如果企業(yè)暫時不需要使用該項政策，可以零申報。只需要把對應(yīng)的行業(yè)選擇正確，還有那個附加稅的稅率填寫上去，其他就補零。

12341235 追問

2019-10-16 12:09

老師我們公司買的汽車是326500殘值0，我賬上也是一次性加速折舊的。我這個表是這樣填嗎。因為那時候不可以進項抵扣。所以326500是價稅合計來的

樸老師 解答

2019-10-16 13:04

1.第1行“一、固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，本行＝第2+3行。

  2.第2行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)以及輕工、紡織、機械、汽車四大領(lǐng)域重點行業(yè)（以下簡稱“重要行業(yè)”）的納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊情況，在本行填報月（季）度預(yù)繳納稅申報時的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等本年累計金額。

  重要行業(yè)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，享受一次性扣除政策的資產(chǎn)的有關(guān)情況，不在本行填報。

  3.第3行“（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報月（季）度預(yù)繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

  4.第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”：納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定對符合條件的固定資產(chǎn)進行一次性扣除的，在本行填報月（季）度預(yù)繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

  5.第5行“合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行＝第1+4行。

  （二）列次填報

  列次填報時間口徑：納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額；稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月（季）度預(yù)繳納稅申報。

  1.第1列“資產(chǎn)原值”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計處理計提折舊的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

  2.第2列“賬載折舊金額”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計核算的本年資產(chǎn)折舊額。

  3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊額。

  所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計算填報一般折舊額，包括稅會處理不一致的資產(chǎn)。

  4.第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計算的本年資產(chǎn)折舊額。

  5.第5列“納稅調(diào)減金額”

  納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報：

  當(dāng)會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。

  當(dāng)會計折舊金額大于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報。

  6.第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關(guān)列次計算結(jié)果填報。本列＝第4-3列。

12341235 追問

2019-10-16 14:15

老師我賬上可以一次性折舊完326500嗎

樸老師 解答

2019-10-16 14:23

可以稅前一次性扣除，不可以一次性折舊完

12341235 追問

2019-10-16 14:31

那我假如填了那個折舊表，那里不久一直都有個-326500了，之后我再每月折舊，豈不是又多了管理費用了

樸老師 解答

2019-10-16 14:39

你這個是稅前折舊的哦

12341235 追問

2019-10-16 15:05

老師我還是不太明白，那我現(xiàn)在這樣加速折舊豈不是還有6802.08沒有加速折舊到，這里我要怎么做

12341235 追問

2019-10-16 15:06

樸老師 解答

2019-10-16 15:17

你表里加速折舊，但是會計帳不是

12341235 追問

2019-10-16 15:22

那那6802.08不需要處理嗎，還有就是我加速折舊了，這里和我的利潤表不一樣了

樸老師 解答

2019-10-16 15:30

只能申報表一次性稅前扣除，賬上還得折舊

12341235 追問

2019-10-16 15:37

這樣利潤表和我的所得稅申報表不一致了也沒事嗎

樸老師 解答

2019-10-16 15:51

500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除的處理要點

近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進的、單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除。
一、文件的主要內(nèi)容
企業(yè)如何準確執(zhí)行此文件，筆者認為應(yīng)把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關(guān)鍵點：
1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產(chǎn)的范圍，是指除房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，即動產(chǎn)（包括交通工具）。
2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的。包括購進的二手固定資產(chǎn)。
3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。
4.殘值處理：如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。
會計處理：
對于財稅〔2018〕54號的規(guī)定的會計處理，目前還沒有相應(yīng)的會計折舊處理文件規(guī)定。若企業(yè)在會計上不選擇一次計提折舊的方法，則會產(chǎn)生稅會差異，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅會計處理。

即根據(jù)資產(chǎn)負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，來確認遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。即現(xiàn)在少繳稅、未來多繳稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。
例如：A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月購入一臺價值500萬元（不含稅價500萬元，進項稅額80萬元）的設(shè)備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時一次性扣除。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）
1.購進設(shè)備時
借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 80
貸：銀行存款 580
2.到2018年末計提折舊
借：制造費用等 50（500÷60*6）
貸：累計折舊 50
3.2018年度企業(yè)所得稅匯算
2018年應(yīng)納稅所得額調(diào)減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：
借：所得稅費用 112.5（450×25%）
貸：遞延所得稅負債 112.5
4.2019年的處理
調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：
借：遞延所得稅負債 25
貸：所得稅費用 25

12341235 追問

2019-10-16 17:03

老師我不太清楚計算那里，我的理解是假如匯算盈利30之后填了折舊的加速31萬虧損，我這樣理解可以嗎，至于我說利潤表，會和申報表不一致，這個沒關(guān)系，利潤表盈利也正常因為沒有填加速折舊的數(shù)，會計利潤報表只是按月折舊的

樸老師 解答

2019-10-16 17:13

是的，你如果還不是很理解就看我給你的那里例子