糊涂 追問

2019-09-20 16:31

徐老師，您好！
學(xué)生想向你討教點案例納稅節(jié)稅方面的，除了增值稅，企業(yè)所得稅按稅負(fù)控制這一點，學(xué)生還可以講一講，還有比如工資或者其他方面的，還有什么例子嗎？因為面試的時候人家問到，學(xué)生想不到啥回答

徐阿富老師 解答

2019-09-20 16:34

先給你這個資料，看看：這個是真實的：網(wǎng)絡(luò)科技有限公司成立于2017年5月，有員工18名，是一家研究開發(fā)銷售游戲軟件的小規(guī)模納稅人有限責(zé)任公司，增值稅征收率3%，企業(yè)所得稅率25%。設(shè)有行政部（含財務(wù)部)、技術(shù)開發(fā)部、運營部、銷售部等4個部門，技術(shù)開發(fā)部以開發(fā)新產(chǎn)品為主要職責(zé)，運營部以開發(fā)好的游戲軟件運營維護為職責(zé)，銷售部以銷售游戲軟件為職責(zé)。由于公司剛成立，一些管理制度還不健全規(guī)范。到2017年12月25日，已知下列資料數(shù)據(jù)：
1、已實現(xiàn)不含稅開票收入238.28萬元；當(dāng)年所有成本費用入賬后年末賬面稅前利潤額為80萬元；
2、尚有100萬元的軟件開發(fā)服務(wù)費發(fā)票沒有開給一家B公司（款未收），由于B公司賬面利潤可觀，希望A在12月底前開給這100萬元的發(fā)票，以達到可以在當(dāng)年稅前列支。（但是如果100萬元在12月底開發(fā)票，則A公司將在2018年1月份要轉(zhuǎn)為一般納稅人，按6%的稅率征收增值稅，而A公司對馬上要轉(zhuǎn)為一般納稅人毫無心里準(zhǔn)備。）
3、根據(jù)考核方案，年終應(yīng)該兌現(xiàn)職工年終獎15萬元；
4、老板個人墊付公司2017年初籌建期間費用開支18萬元， 其中5萬元可以在2018年2月份開入發(fā)票。其余都不能開票；
    根據(jù)以上實際數(shù)據(jù)， 請結(jié)合當(dāng)時有關(guān)的稅收政策，如何采用一定的補救措施（假設(shè)在不改變申報的財務(wù)報表數(shù)據(jù)的前提下可以恢復(fù)修改之前的賬務(wù)）和稅收策劃，為A網(wǎng)絡(luò)公司和B公司選出最優(yōu)方案，使之能在2017年度不增加增值稅負(fù)擔(dān)，同時又能少交所得稅。

徐阿富老師 解答

2019-09-20 16:36

稅收策劃案例還原：
     實際上，A公司老板是2018年1月12日找我的，并非12月25日。為了便于大家理解，我做過部分修改，也對問題作了一些針對性的描述。當(dāng)時財務(wù)12月份的帳已經(jīng)完成，賬面利潤77萬元，在等著結(jié)賬。老板覺得77萬元按25%計征，將近要交20萬元的所得稅，太多了，但又不知道該怎么辦。同時，B公司實際上是這個老板的非控制的控制公司（名義上不是股東，實際為控制人），賬面也有200萬的利潤，而A公司欠B公司的100多萬元的發(fā)票開不不了，進不了B公司的成本。A、B兩家公司的財務(wù)都沒辦法解決這個問題，老板也找了另一家企業(yè)的財務(wù)也無法解決。12日我到A公司，經(jīng)過詢問了解后，做出如下處理方案：
1、100萬元金額的發(fā)票，B公司可實行預(yù)提（實際上A公司12月份也沒有開），B公司的問題就解決了；
2、發(fā)15萬元的獎金也是我策劃的，這樣12月預(yù)提了15萬元獎金（后來在春節(jié)發(fā)放的）；
3、策劃了實際開支的5萬元的費用實行預(yù)提；
到這一步，利潤額減為57萬元，在人員、資產(chǎn)符合條件的情況下，應(yīng)納稅所得額（不恰當(dāng)?shù)卣f是利潤）50萬以下符合小微企業(yè)條件，享受實際稅率為10%的所得稅率（非小微企業(yè)為25%），這57萬是要按高稅率征收的，而離50萬以下又是那么接近，那么接下來有沒有辦法把這個數(shù)據(jù)又降下來呢？

4、 A公司有技術(shù)開發(fā)部，又說公司制度不健全，其實這都是我的伏筆，其目的是要申報中小型科技型企業(yè)。為該企業(yè)策劃了4個研發(fā)項目，從立項到資料準(zhǔn)備全包，成功獲得中小型科技企業(yè)，列支研發(fā)費用支出31.5萬元，加計75%扣除所得額23.6萬元，年所得額減到了35.4萬元（企業(yè)有所得額調(diào)增2萬元），符合小薇企業(yè)10%征稅標(biāo)準(zhǔn)，全年實際應(yīng)繳納所得稅3.54萬元。
5、這樣，策劃前應(yīng)繳納所得稅19.77萬元，策劃后實際繳納3.54，節(jié)稅16.2萬元。已成功如期申報。

糊涂 追問

2019-09-20 16:52

有點沒明白，在籌劃的時候，共計預(yù)提了20萬費用，利潤總額還有57萬，然后研發(fā)費用支出31.5萬元加計扣除75%是31.5*75%=23.6萬元，那么是在利潤總額的基礎(chǔ)上可以調(diào)減=57-23.6=33.4萬元，我是這樣理解 的，但是老師你上面那句話 -----年所得額減到了35.4萬元（企業(yè)有所得額調(diào)增2萬元）這句話，是算錯了嗎

徐阿富老師 解答

2019-09-20 16:58

這個有調(diào)增是企業(yè)營業(yè)外支出的或者是白條子，，33.4+2=35.4