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笨笨
于2019-08-21 15:14 發(fā)布 ??5947次瀏覽
meizi老師
職稱: 中級會計師
2019-08-21 15:33
你好 你說的是匯算扣除的比例嗎
笨笨 追問
嗯
meizi老師 解答
2019-08-21 15:36
合理的工資薪金支出根據《企業(yè)所得稅實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予100%扣除。所稱的“合理工資薪金”是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。職工福利費支出根據《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。企業(yè)職工福利費,包括以下內容:(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。職工教育經費支出根據財稅〔2018〕51號規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,原扣除比例為不超過工資薪金總額2.5%。工會經費支出根據《企業(yè)所得稅實施條例》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除??鄢龖{證為“工會經費收入專用收據”和“稅務機關代收憑據”。研發(fā)費用支出根據財稅〔2018〕99號規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。原科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%,一般企業(yè)的加計扣除比例為50%,現變更為在2018年1月1日至2020年12月31日期間,所有企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%。補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出根據財稅〔2009〕27號規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分,準予扣除。業(yè)務招待費支出根據《企業(yè)所得稅實施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。廣告費和業(yè)務宣傳費支出根據財稅〔2017〕41號規(guī)定,2016年1月1日起至2020年12月31日一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出(煙草企業(yè)不得扣除)不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出根據財稅〔2018〕15號文規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
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meizi老師 | 官方答疑老師
職稱:中級會計師
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笨笨 追問
2019-08-21 15:33
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2019-08-21 15:36