你好老師,我想咨詢一下,境內(nèi)的企業(yè)收入來源境外,稅收那塊政策是怎樣的?
雪白的寶貝
于2019-08-16 14:52 發(fā)布 ??2601次瀏覽
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樸老師
職稱: 會計師
2019-08-16 15:12
企業(yè)應就其按照規(guī)定確定中國境外所得,按以下規(guī)定計算境外應納稅所得額,再進行納稅計算:
(一)居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得,無論是否匯回中國境內(nèi),均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。
(二)居民企業(yè)應就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以及利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入,扣除按照企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定計算的與取得該項收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。
來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn);來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入,應按有關(guān)合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)。
(三)非居民企業(yè)在境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應就其發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的各項應稅所得,比照上述第(二)項的規(guī)定計算相應的應納稅所得額。
(四)在計算境外應納稅所得額時,企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出,與取得境外應稅所得有關(guān)的、合理的部分,應在境內(nèi)、境外(分國(地區(qū))別,下同)應稅所得之間,按照合理比例進行分攤后扣除。
(五)在匯總計算境外應納稅所得額時,企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應納稅所得額,但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。




