- 送心意
凡凡老師
職稱: 中級會計師,經(jīng)濟(jì)師
2019-08-14 11:12
你好,作者:哈哈這貨
鏈接:https://www.zhihu.com/question/21952214/answer/152719220
來源:知乎
著作權(quán)歸作者所有。商業(yè)轉(zhuǎn)載請聯(lián)系作者獲得授權(quán),非商業(yè)轉(zhuǎn)載請注明出處。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”,從名字而言非?;逎?。首先需要明確一個問題,我們?yōu)楹我嬎恪柏?fù)債的計稅基礎(chǔ)”?因為企業(yè)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)產(chǎn)生了負(fù)債,從而導(dǎo)致了收入或者費用,進(jìn)而影響利潤的增減,利潤最終帶來應(yīng)納稅所得額。然而,as we all know,會計準(zhǔn)則和稅法對收入和費用的記錄并非完全同步(比如有時候會計確認(rèn)費用,稅法卻不認(rèn)為是費用)?;诖耍覀円{(diào)整基于會計準(zhǔn)則算出“利潤總額“,使其符合稅法認(rèn)可的利潤。但是怎么調(diào)整呢?我們想想,導(dǎo)致會計利潤的根源是啥?是我剛剛說負(fù)債!因此我們調(diào)整負(fù)債,使之準(zhǔn)確反映稅法認(rèn)可利潤(我知道又有人會問,你調(diào)整的明明是負(fù)債嘛,怎么會影響利潤呢?我前面說啦,負(fù)債的發(fā)生導(dǎo)致收入or費用的變化,而收入or費用任何一方的變動均影響利潤。那我現(xiàn)在調(diào)整負(fù)債,不就可以調(diào)整利潤了嘛)。那么,有了經(jīng)我們調(diào)整后的負(fù)債,我們就可以愉快地算出當(dāng)期稅法認(rèn)可的利潤了(這句話中,“被我們調(diào)整后的負(fù)債”,就是我們所謂的負(fù)債的計稅基礎(chǔ))。Eg1:老王今年只有一筆業(yè)務(wù),就是賣了部單車,包括這筆交易他扣除成本賺了1000利潤。但是他估計未來可能會有250的修理費用,于是在會計分錄上,我們寫(借:銷售費用 250 貸:預(yù)計負(fù)債 250),那么今年會計賬本上顯示的利潤是1000-250=750。但是稅法不認(rèn)這筆250修理費用,說“認(rèn)為這筆費用還沒實際發(fā)生,你未來發(fā)生這筆費用再扣除250吧!”,于是稅法減去了今年的預(yù)計負(fù)債。現(xiàn)在預(yù)計負(fù)債沒了(=0),則其導(dǎo)致的修理費用也沒有了,那么利潤就變成了1000,符合稅法要求。在這里例子中,預(yù)計負(fù)債從賬面價值250變成了0,才使得會計利潤符合稅法的規(guī)定。也就是說,為使會計利潤調(diào)整為稅法認(rèn)可的利潤,把250的預(yù)計負(fù)債調(diào)整為0,經(jīng)調(diào)整后的負(fù)債(=0)就是計算今年稅法利潤的基礎(chǔ),所以我們稱之為“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”。Eg2:還是老王,他鄰居翠花向他支付了1000元,說要預(yù)定他家來年的小豬仔。那么在會計賬本上他記上一筆(借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收賬款),你看我們這里并沒有確認(rèn)收入。除賣豬仔外,他今年還有其他業(yè)務(wù)收入5000。會計上,他今年只記錄5000的收入,因為賣豬仔的那筆1000收入,并沒有影響收入,而是被記錄為預(yù)收賬款——1000(即負(fù)債)。但是稅法說我才不管,按照稅法規(guī)定,即使你今年在會計上沒確認(rèn)收入,但是你的錢拿到手了,我們不認(rèn)可你把1000記為負(fù)債,得記為收入。于是稅法把1000的預(yù)計負(fù)債沖掉,使之=0,同時在原會計收入5000的基礎(chǔ)上+賣豬仔的1000=6000。我們看到,當(dāng)我們把負(fù)債1000降至為0的之后,經(jīng)調(diào)整后的負(fù)債(=0)就符合計算今年稅法認(rèn)可的收入的基礎(chǔ)了,那么這個經(jīng)我們調(diào)整過的負(fù)債就被稱之為“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”?;氐礁拍?,負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來稅法認(rèn)可可以抵扣的金額。Case 1里,負(fù)債的賬面價值為250,未來如果實際發(fā)生了250的修理支出,稅法認(rèn)為未來可以稅基中扣減250,因為負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=250-250=0;Case 2中,明年母豬產(chǎn)豬仔后,老王會把豬仔拿給翠花,此時會計上會把這筆預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)為收入。但是由于稅法今年已經(jīng)提前地認(rèn)為老王收到的1000是收入,并對其征稅,那么在明年的會計收入上,稅法就會減去今年已計稅的1000元。所以結(jié)合概念,今年的這筆預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=1000(賬面減值)-1000(明年計算收入時稅法會減去今年已經(jīng)計稅的1000)=0。





哪位老師有采購報表的模版? 問
你好你可以在這里搜索下載。 就搜索采購 答
公司會收取物流卸貨費,有的司機(jī)沒有手機(jī)銀行,無法 問
可以現(xiàn)金收取,再存入公戶 答
你好老師,請問如果我現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)24年的產(chǎn)品當(dāng)時出庫 問
同學(xué),你好 借:以前年度損益調(diào)整 貸:庫存商品 答
老師請問7月才繳第一季度所得稅怎么做會計分錄 問
? 計提匯算所得稅 借:所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費-所得稅 交稅???????????? 借:應(yīng)交稅費-所得稅 ? ? ?? 貸:銀行存款 答
(如果讓原來的老師答就最好啦,最新的情況是這樣)情 問
在簡化假設(shè)下(主要考慮推薦積分和消費收回成本),每月固定成本 11.5 萬元,單張卡邊際貢獻(xiàn)約 1300 元,盈虧平衡點約為每月 89 張卡 答