根據《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）的規(guī)定，在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業(yè)務往來，中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得中國駐外使（領）館出具的有關證明后，認定為損失。