1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額) 其中：

  (1)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額；

  (2)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率)

  2.免抵退稅的計(jì)算：

  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中

  (1)出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)；

  (2)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

  3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：

  (1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額

  (2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0