曾經(jīng) 追問(wèn)

2019-07-17 15:17

小規(guī)模好，還是一般納稅人好，意思是那個(gè)能少繳稅

莊老師 解答

2019-07-17 15:28

一、考慮企業(yè)的實(shí)際需要。
某些企業(yè)主要面對(duì)的客戶是一般納稅人，基本上都需要企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2009年起，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)也可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅，需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的面更廣了），這個(gè)時(shí)候，企業(yè)基本上就無(wú)從選擇了，只能令企業(yè)達(dá)到一般納稅人的條件，然后申請(qǐng)一般納稅人后再進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最后達(dá)到節(jié)稅等目的。
 二、比較增值稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
我們首先認(rèn)識(shí)增值稅稅負(fù)平衡點(diǎn)?，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模納稅人的征收率為 3 ％。而一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，會(huì)因各個(gè)具體企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)情況之不同而相異，有的高于 3 ％，有的也許等于或低于3 ％。具體在企業(yè)選擇上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)企業(yè)按發(fā)票額計(jì)算的毛利率進(jìn)行初步的測(cè)算。
三、比較企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
如果企業(yè)不論是一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是正常按查征的方式計(jì)征企業(yè)所得稅，參考上表的數(shù)據(jù)，其計(jì)算的毛利額均為17.13元，在其他稅金、費(fèi)用等計(jì)算企業(yè)所得稅的條件均相同的情況下，其計(jì)算出來(lái)的企業(yè)所得稅都應(yīng)該是一致的，所以我們?cè)谡０床檎鞯姆绞接?jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人不需考慮企業(yè)所得稅的影響。
但是實(shí)際情況中，一般納稅人只能選擇查征方式計(jì)征企業(yè)所得稅，但有部分小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以申請(qǐng)企業(yè)所得稅按核定征收的方式計(jì)征，而這種計(jì)征方式也可能令企業(yè)在企業(yè)所得稅上節(jié)稅的。這時(shí)候，選擇做一般納稅人還是做小規(guī)模納稅人就需要根據(jù)詳細(xì)的進(jìn)項(xiàng)成本、費(fèi)用等資料進(jìn)行復(fù)雜的測(cè)算了。
四、考慮企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的難度。
一般納稅人要求取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣，某些企業(yè)的采購(gòu)供應(yīng)商（包括固定資產(chǎn)采購(gòu)）主要是小規(guī)模納稅人，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)只能取得普通發(fā)票（或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的只能抵扣3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。這個(gè)時(shí)候，無(wú)論企業(yè)的實(shí)際毛利率是多少，企業(yè)的實(shí)際增值稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)率都將最高達(dá)到17%（按含稅開(kāi)發(fā)票額計(jì)算為14.53%）。企業(yè)必須盡量選擇小規(guī)模納稅人。
五、考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一般納稅人在會(huì)計(jì)稅務(wù)上有非常嚴(yán)格的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的頻率也遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，理論上說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，但實(shí)際上，也正因?yàn)橐话慵{稅人企業(yè)在平時(shí)的會(huì)計(jì)稅務(wù)上已經(jīng)習(xí)慣于嚴(yán)格要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反而更小，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反而顯得更小。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人被檢查的機(jī)率很小。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)各人各企業(yè)各行業(yè)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和理解來(lái)衡量。 
總之，選擇增值稅納稅方式應(yīng)當(dāng)慎重，全方位考慮，綜合比較分析，這不僅涉及本企業(yè)的稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)利益，而且影響到客戶的稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)利益。既要考慮本企業(yè)情況，又要考慮供應(yīng)商及客戶的實(shí)際情況；不僅要考慮自身稅負(fù)高低，而且要考慮降低采購(gòu)成本，贏得客戶擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)占有率。最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。