住進時光里 追問

2019-07-10 13:36

所得稅對可稅前扣除的保險有規(guī)定 ，所得稅實施條例第三十六條所說的 不得扣除的商業(yè)保險指的是哪些商業(yè)保險呢

小洪老師 解答

2019-07-10 13:38

，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除，但以下兩種商業(yè)保險可以扣除：
1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費；
2）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外。
對于上述可稅前扣除的商業(yè)保險的范圍，稅法沒有明確的規(guī)定。以下根據(jù)相關(guān)的規(guī)定及企業(yè)常見的問題進行分析。
一、稅法規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險
（一）為特殊工種職工支付的人身安全保險費
按照《企業(yè)所得稅法實施條例》釋義的解釋，這類保險費是國家其他法律法規(guī)強制規(guī)定企業(yè)應(yīng)當為其職工投保的人身安全保險，而不是企業(yè)自愿為職工投保的所謂人身安全保險。
例如：
《建筑法》（中華人民共和國主席令第91號）第四十八條規(guī)定，建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，支付保險費。
《煤炭法》（中華人民共和國主席令第七十五號）第四十四條規(guī)定，煤礦企業(yè)必須為煤礦井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險，支付保險費。
《保安服務(wù)管理條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第564號）第二十條規(guī)定，保安從業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)保安服務(wù)崗位的風險程度為保安員投保意外傷害保險。
《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財政管理暫行辦法》第十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當為從事高空、高壓、易燃易爆、劇毒放射性、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外保險或個人意外傷害保險。
企業(yè)按國家規(guī)定必須或應(yīng)當為職工辦理的人身保險，可以稅前扣除。
對于哪些屬于“特殊工種職工”，部分地方稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)參考《中華人民共和國特殊工種名錄》。如北京市平谷區(qū)國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答。

住進時光里 追問

2019-07-10 13:38

國稅總局2016年80號文中 差旅中發(fā)生的意外險可以扣除 那這個意外險指的是哪種？是每次出差 隨票購買的意外險 還是企業(yè)為員工購買的團體意外險也可以歸到此類 稅前扣除？

小洪老師 解答

2019-07-10 13:40

你好，屬于個人意外險，稅前扣除的第十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當為從事高空、高壓、易燃易爆、劇毒放射性、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外保險或個人意外傷害保險。

住進時光里 追問

2019-07-10 13:42

我這個只是差旅人員 并非高危從業(yè)者 按這個解釋是否不貼切呢？我想問的落腳點在于，企業(yè)為差旅人員購買的團體意外險是否可以歸類到2016的80號文中
另外，購買雇主責任險代替這種團體意外險是否更加符合扣除標準？

小洪老師 解答

2019-07-10 13:45

你好可以歸在里面，確實是后面那個更標準