L88 追問

2019-07-04 09:45

就是保安公司，那這種差額征稅的小規(guī)模和一般納稅人賬務(wù)怎么處理，哪些可以作為成層，因為老板問我，我不知道怎么回復(fù)，所以請教一下您

L88 追問

2019-07-04 10:05

老師在嗎？

田老師 解答

2019-07-04 10:14

(財稅[2016]47號)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規(guī)定如下：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

增值稅會計處理的規(guī)定

(財會[2012]13號)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知)規(guī)定：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。



賬務(wù)處理

派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無論哪種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會計處理基本一致。

(一)一般納稅人

【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

  貸：主營業(yè)務(wù)收入952 380.95

    應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”

借：主營業(yè)務(wù)成本914 285.71

  應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

  貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

    應(yīng)付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

  貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅(實際繳納數(shù)) 1 904.76

(二)小規(guī)模納稅人

【例題】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。C公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

  貸：主營業(yè)務(wù)收入952 380.95

    應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減

借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71

  應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

  貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

    應(yīng)付職工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）實際繳納增值稅的計算

實際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元


只是真實發(fā)生的費用都可以做為成本費用

L88 追問

2019-07-04 10:52

主營業(yè)務(wù)成本怎么算出來的

田老師 解答

2019-07-04 10:58

一、主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

二、工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)計算主營業(yè)務(wù)成本的方法有所不同。工業(yè)企業(yè)又分為按實際成本核算和按計劃成本核算兩種情況.現(xiàn)僅介紹工業(yè)企業(yè)按實際成本核算月末結(jié)轉(zhuǎn)(銷售商品的)主營業(yè)務(wù)成本的計算方法。

1、計算公式：本月主營業(yè)務(wù)成本=本月已實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

2、下面重點介紹式中的單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算方法。由于每批入庫的完工產(chǎn)品可能生產(chǎn)成本不一樣。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出商品的成本可以采用先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動平均法計算。

3、月末一次加權(quán)平均法是先求出在發(fā)出商品時庫存商品全部產(chǎn)品的平均單位成本，以此作為發(fā)出商品和期末庫存商品的單位成本的方法。加權(quán)平均單價=(期初庫存產(chǎn)品成本+本月入庫產(chǎn)品成本)/(期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+本月入庫產(chǎn)品數(shù)量)，這種方法計算簡單,多數(shù)企業(yè)采用這種方法。

4、如果企業(yè)采用計劃成本核算，則庫存商品賬戶的金額反映的是產(chǎn)品的計劃成本,還應(yīng)增設(shè)產(chǎn)品成本差異賬戶，月末在結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品計劃成本的同時，還需計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,把計劃成本調(diào)整為實際成本。